商業(yè)銀行招股說明書內(nèi)容與格式特別規(guī)定(招股說明書，2001)

　　
　　第一條　為規(guī)范公開發(fā)行股票商業(yè)銀行(以下簡稱商業(yè)銀行)的信息披露行為，保護投資者的合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》等法律法規(guī)，制訂本規(guī)定。
　　
　　第二條　商業(yè)銀行為首次發(fā)行股票而編制招股說明書時，除應(yīng)遵循中國證券監(jiān)督管理委員會(以下簡稱中國證監(jiān)會)有關(guān)招股說明書內(nèi)容與格式準則的一般規(guī)定外，還應(yīng)遵循本規(guī)定的要求。
　　
　　第三條　商業(yè)銀行應(yīng)披露不少于最近三年的如下主要財務(wù)數(shù)據(jù)：總負債、存款總額、長期存款及同業(yè)拆入總額、貸款總額、正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款。
　　必要時，還應(yīng)提供自最后一個會計年度終止后到編制招股說明書之前最近可行的月份終了的上述財務(wù)數(shù)據(jù)。
　　
　　第四條　商業(yè)銀行應(yīng)披露下列各種風(fēng)險因素。對這些風(fēng)險因素能夠作出定量分析的，應(yīng)進行定量分析；不能作出定量分析的，應(yīng)進行定性描述。
　　(一)分析可能存在的信貸風(fēng)險，尤其要分析目前的貸款組合、客戶集中性風(fēng)險、銀行的貸款準備金制度及目前準備金水平。
　　(二)分析可能存在的流動性風(fēng)險，包括：
　　1．說明此風(fēng)險的存在對銀行可能造成的后果，以及銀行管理層對此的明確政策；說明銀行是否建立用于監(jiān)控此風(fēng)險的管理信息系統(tǒng)和其他內(nèi)部控制制度；說明對銀行流動性風(fēng)險管理水平的評估情況。
　　2．分析自身的規(guī)模和所處的經(jīng)營環(huán)境，結(jié)合財務(wù)報表及其附注，說明流動性如何受到不利因素的影響，這些不利影響因素包括(但不限于)：信貸需求的大幅度增長、大量履行各種貸款的承諾、存款水平劇減、國內(nèi)或國外利率的急劇變化等。
　　3．分析銀行的流動性對某一類資金來源的依賴程度，銀行短期可兌現(xiàn)的流動資產(chǎn)、短期融資能力和成本，銀行在貨幣市場上的信譽，同時應(yīng)披露銀行是否有緊急融資計劃來處理突發(fā)事件。
　　4．分析資本充足率的現(xiàn)狀。
　　(三)披露因匯率變化而產(chǎn)生的風(fēng)險，如匯率變化對外匯交易、對持有外幣資產(chǎn)和負債的影響等。
　　(四)披露因市場利率變動而產(chǎn)生的風(fēng)險，如銀行所采用的利率政策、利率的變動對銀行獲利能力和財務(wù)狀況的影響，并對此種影響進行敏感性分析。
　　(五)披露技術(shù)和人為因素而產(chǎn)生的風(fēng)險，如電腦系統(tǒng)不可靠、舞弊、欺詐行為和資產(chǎn)保全措施不得當?shù)犬a(chǎn)生的風(fēng)險。
　　(六)披露因國家法律、法規(guī)、政策的變化而產(chǎn)生的風(fēng)險，如稅收制度、經(jīng)營許可制度、外匯制度等的變化對銀行的影響。
　　(七)其他風(fēng)險，如我國加入世界貿(mào)易組織后，更多的外資商業(yè)銀行被允許進入中國信貸市場等所產(chǎn)生的風(fēng)險。
　　
　　第五條　商業(yè)銀行應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，并在招股說明書正文中專設(shè)一部分，對其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性作出說明。
　　商業(yè)銀行還應(yīng)委托所聘請的會計師事務(wù)所對其內(nèi)部控制制度及風(fēng)險管理系統(tǒng)的完整性、合理性和有效性進行評價，提出改進建議，并以內(nèi)部控制評價報告的形式作出報告。內(nèi)部控制評價報告隨招股說明書一并呈報中國證監(jiān)會。
　　所聘請的會計師事務(wù)所指出以上三性存在嚴重缺陷的，商業(yè)銀行應(yīng)予披露，并說明準備采取的改進措施。
　　
　　第六條　商業(yè)銀行計劃將所募集資金用于增設(shè)分支機構(gòu)的，應(yīng)披露所需資金數(shù)額、擬設(shè)地點等內(nèi)容；募集資金僅用于增加資本的，可不必說明其具體投向；募集資金用于更新設(shè)備、收購兼并等其他用途時，需詳細披露募集資金投向。
　　
　　第七條　商業(yè)銀行應(yīng)在介紹發(fā)行人情況時詳細披露其所屬分行各自的名稱、地點、職員數(shù)和資產(chǎn)規(guī)模以及各支行、儲蓄所數(shù)量及地區(qū)分布等基本情況。
　　
　　第八條　商業(yè)銀行在申請公開發(fā)行股票前，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的潛在損失可能，提足各項損失準備或核銷不良資產(chǎn)，據(jù)以確定原股東投入的凈資產(chǎn)，并披露為解決不良資產(chǎn)問題已采取或擬采取的措施。此外，還應(yīng)披露如下內(nèi)容：
　　(一)最近三年年末貸款的“五級”分類情況，各級貸款呆賬準備金計提比例、呆賬核銷政策和程序；
　　(二)應(yīng)收利息和其他應(yīng)收款項準備金的提取情況，壞帳核銷程序與政策。
　　
　　第九條　商業(yè)銀行應(yīng)披露前三年主要貸款類別按月度計算的年平均余額及年平均貸款利率。
　　
　　第十條　商業(yè)銀行還應(yīng)就其所持政府債券和貸款披露如下內(nèi)容：
　　(一)持有金額重大的政府債券的有關(guān)情況，包括面值、利率、到期日；
　　(二)重組貸款金額及其中逾期部分金額；
　　(三)貸款的集中度，即貸款量列前十名的客戶貸款金額占貸款總額的比例；
　　(四)貼現(xiàn)貸款占貸款總額比例超過20％(含20％)的，披露其金額及重要構(gòu)成。
　　
　　第十一條　商業(yè)銀行應(yīng)披露前三年主要存款類別按月度計算的年平均余額及年平均存款利率。
　　
　　第十二條　商業(yè)銀行存在逾期未償付債務(wù)的，應(yīng)對其金額、利率、存款人或拆入人、未按期償還的原因、預(yù)計還款期等作詳細說明。
　　
　　第十三條　商業(yè)銀行應(yīng)披露最近三年每年年末和按月平均計算的年平均如下財務(wù)指標(必要時提供最近一期的財務(wù)指標)：資本充足率、貸款質(zhì)量比例、存貸款比例、短期資產(chǎn)流動性比例、拆借資金比例、中長期貸款比例、國際商業(yè)借款比例、利息回收率等，其中1—7項指標需列出簡要的計算過程。
　　對以上各指標在最近三年的變化趨勢、原因以及其他有關(guān)情況，還應(yīng)作出分析。
　　
　　第十四條　商業(yè)銀行應(yīng)披露可能影響其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要表外項目的總額及其重要情況，這些表外項目包括銀行承兌匯票、融資保函、非融資保函、開出即期信用證、開出遠期信用證、貸款承諾、外匯合約、有追索權(quán)的資產(chǎn)銷售、重要的空白憑證等。
　　
　　第十五條　商業(yè)銀行應(yīng)聘請有商業(yè)銀行審計經(jīng)驗的、具有執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所，按中國獨立審計準則對其依據(jù)中國會計和信息披露準則和制度編制的法定財務(wù)報告進行審計。此外，應(yīng)增加審計內(nèi)容，聘請獲中國證監(jiān)會和財政部特別許可的國際會計師事務(wù)所，按國際通行的審計準則，對其按國際通行的會計和信息披露準則編制的補充財務(wù)報告進行審計。
　　增加審計時需關(guān)注的內(nèi)容包括：損失準備的提取及不良資產(chǎn)的處置情況；重大表外項目及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；不同服務(wù)對象、經(jīng)營項目及經(jīng)營區(qū)域的資產(chǎn)質(zhì)量、獲利能力和經(jīng)營風(fēng)險；法定財務(wù)報告與補充財務(wù)報告之間的主要差異等。
　　招股說明書正文中的財務(wù)資料均應(yīng)摘自法定財務(wù)報告。補充財務(wù)報告作為招股說明書附錄披露，供投資者判斷商業(yè)銀行財務(wù)狀況和投資風(fēng)險時參考。
　　
　　第十六條　本規(guī)定由中國證監(jiān)會負責解釋。
　　
　　第十七條　本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。