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一般納稅人輔導(dǎo)期報稅流程是怎樣的?

來源: 律霸小編整理 · 2025-12-24 · 271人看過

依法納稅是每個企業(yè)的應(yīng)盡義務(wù),對于虛開增值稅發(fā)票、騙取出口退稅的,稅務(wù)機關(guān)會對其進行輔導(dǎo),一般來說,輔導(dǎo)期為6個月。在輔導(dǎo)期內(nèi),企業(yè)繳納增值稅是和以往有所不同的,那么一般納稅人輔導(dǎo)期報稅流程是怎樣的?小編總結(jié)了相關(guān)知識,我們一起做個了解吧。

一、一般納稅人輔導(dǎo)期報稅流程是怎樣的?

輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增量領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票而預(yù)繳4%的增值稅額,在《增值稅納稅申報表》(適用一般納稅人)主表28欄反映。國家稅務(wù)總局《輔導(dǎo)期一般納稅人增購增值稅發(fā)票預(yù)繳增值稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2005]1097號)規(guī)定,因增購發(fā)票而預(yù)繳的增值稅,可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的,應(yīng)于下期增購專發(fā)票時,按次抵減。

具體操作為:

1、發(fā)生預(yù)繳稅款抵減的,應(yīng)自行計算需抵減的稅款,向主管稅務(wù)機關(guān)提出抵減申請。

2、預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的,不再預(yù)繳即可直接發(fā)售專用發(fā)票,預(yù)繳增值稅余額小于納稅人本次應(yīng)預(yù)繳增值稅的,應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票。

3、輔導(dǎo)期結(jié)束后一個月內(nèi),一次性退還因增購而預(yù)繳的增值稅余額。

二、現(xiàn)在有實行3個月、6個月的一般納稅人輔導(dǎo)期管理的規(guī)定,具體是針對哪些企業(yè)?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于的通知》(國稅發(fā)[2010]40號)文件第四條、第五條的規(guī)定:“其他一般納稅人,是指具有下列情形之一的一般納稅人:

1、增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的;

2、騙取出口退稅的;

3、虛開增值稅扣稅憑證的;

4、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月;其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。”

三、一般納稅人輔導(dǎo)期應(yīng)該注意哪些問題?

1、 一般納稅人的輔導(dǎo)期一般為6個月,到期后納稅人應(yīng)主動向主管稅務(wù)機關(guān)提交轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的申請。應(yīng)在輔導(dǎo)期最后一個月完成申報后,向大廳綜合受理窗口提出申請。

2、 專用發(fā)票的領(lǐng)購數(shù)量。一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)每次增值稅防偽稅控專用發(fā)票的領(lǐng)購量最多不得超過25份,發(fā)票不夠增加數(shù)量的應(yīng)先依據(jù)上一次領(lǐng)購并開具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷售額按4%征收率計算 ,向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。此預(yù)繳稅款在次月申報時一定要填寫在申報表主表的28欄“分次預(yù)繳稅款”中,否則當(dāng)月和以后月份,將無法使用此預(yù)繳來抵繳稅款。

3、 專用發(fā)票的填開限額。輔導(dǎo)期一般納稅人每張專用發(fā)票最高開票限額原則上不得超過一萬元。

4、 進項稅額的抵扣。在輔導(dǎo)期內(nèi),商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、廢舊物資發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后,方可予以抵扣,未收到主管稅務(wù)機關(guān)稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單的不準(zhǔn)許抵扣。

綜上所述,一旦被列入一般納稅人輔導(dǎo)期,企業(yè)就得按照有關(guān)規(guī)定申報增值稅。一般納稅人輔導(dǎo)期報稅的時候,要自行計算需要抵減的稅款,如果預(yù)繳增值稅尚有余額,則要放到下期進行抵扣。并且,在抵扣進行稅額的時候,要按照稅務(wù)機關(guān)的稽核對比結(jié)果執(zhí)行,沒有通過對比就無法報稅。


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