消費稅是商品生產流通環節涉及到的一個重要稅種,在我國生產、加工商品的單位和個人都是消費稅的納稅對象。消費稅的計算比較復雜,不同的商品分為從價計稅和從量計稅。準確的算出應納稅額是企業報稅的前提條件,那么消費稅的計算方式是什么?下面我們一起看看小編是怎么說的。
一、消費稅的納稅對象是誰?
消費稅的納稅人是我國境內生產、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個人。具體包括:
在我國境內生產、委托加工、零售和進口應稅消費品的國有企業、集體企業、私有企業、股份制企業、其他企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體和其他單位、個體經營者及其他個人。根據《國務院關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例有關問題的通知》規定,在我國境內生產、委托加工、零售和進口應稅消費品的外商投資企業和外國企業,也是消費稅的納稅人。
二、消費稅的計算方式是怎樣的?
1、從價計稅時
應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率
2、從量計稅時
應納稅額=應稅消費品銷售數量×適用稅額標準
3、自產自用應稅消費品
(1)用于連續生產應稅消費品的,不納稅;
(2)用于其他方面的:有同類消費品銷售價格的,按照納稅人生產的同類消費品銷售價格計算納稅,沒有同類消費品銷售價格的,按組成計稅價格計算納稅。
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1- 消費稅稅率)
應納稅額=組成計稅價格×適用稅率
三、消費稅的征收范圍是什么?
消費稅的征收范圍包括了五種類型的產品:
1、一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態環境等方面造成危 害的特殊消費品,如煙、酒、鞭炮、焰火等;
2、奢侈品、非生活必需品,如貴重首飾、化妝品等;
3、高能耗及高檔消費品,如小轎車、摩托車等;
4、不可再生和替代的石油類消費品,如汽油、柴油等;
5、具有一定財政意義的產品,如汽車輪胎、護膚護發品等。
綜上所述,在消費稅的計算方式中,從價計稅和從量計稅是最主要的兩種方式,針對從價商品,應納稅額等于銷售額乘以適用稅率。而從量商品的話,消費稅應納稅額就等于銷售數量乘以適用稅額。目前,我國消費稅的征收范圍大體包括五種,一些過度消費產品、奢侈品、高檔消費品都需要征收消費稅。
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