??? ?稅收的涵義
　　稅收是國家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。馬克思指出：“賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而不是其他任何東西。”“國家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)就是捐稅”。恩格斯指出：“為了維持這種公共權(quán)力，就需要公民繳納費(fèi)用——捐稅。”19世紀(jì)美國大法官霍爾姆斯說：“稅收是我們?yōu)槲拿魃鐣?huì)付出的代價(jià)。”這些都說明了稅收對(duì)于國家經(jīng)濟(jì)生活和社會(huì)文明的重要作用

???? 稅收的特征
　　稅收與其他分配方式相比，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征，習(xí)慣上稱為稅收的“三性”。
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　　1、稅收的強(qiáng)制性。

　　稅收的強(qiáng)制性是指稅收是國家以社會(huì)管理者的身份，憑借政權(quán)力量，依據(jù)政治權(quán)力，通過頒布法律或政令來進(jìn)行強(qiáng)制征收。負(fù)有納稅義務(wù)的社會(huì)集團(tuán)和社會(huì)成員，都必須遵守國家強(qiáng)制性的稅收法令，在國家稅法規(guī)定的限度內(nèi)，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁，這是稅收具有法律地位的體現(xiàn)。強(qiáng)制性特征體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面稅收分配關(guān)系的建立具有強(qiáng)制性，即稅收征收完全是憑借國家擁有的政治權(quán)力；另一方面是稅收的征收過程具有強(qiáng)制性，即如果出現(xiàn)了稅務(wù)違法行為，國家可以依法進(jìn)行處罰.

　　2、稅收的無償性。

　　稅收的無償性是指通過征稅，社會(huì)集團(tuán)和社會(huì)成員的一部分收入轉(zhuǎn)歸國家所有，國家不向納稅人支付任何報(bào)酬或代價(jià)。稅收的這種無償性是與國家憑借政治權(quán)力進(jìn)行收入分配的本質(zhì)相聯(lián)系的。無償性體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是指政府獲得稅收收入后無需向納稅人直接支付任何報(bào)酬；另一方面是指政府征得的稅收收入不再直接返還給納稅人。稅收無償性是稅收的本質(zhì)體現(xiàn)，它反映的是一種社會(huì)產(chǎn)品所有權(quán)、支配權(quán)的單方面轉(zhuǎn)移關(guān)系，而不是等價(jià)交換關(guān)系。稅收的無償性是區(qū)分稅收收入和其他財(cái)政收入形式的重要特征。

　　3、稅收的固定性。

　　稅收的固定性是指稅收是按照國家法令規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收的，即納稅人、課稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)價(jià)辦法和期限等，都是稅收法令預(yù)先規(guī)定了的，有一個(gè)比較穩(wěn)定的試用期間，是一種固定的連續(xù)收入。對(duì)于稅收預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，征稅和納稅雙方都必須共同遵守，非經(jīng)國家法令修訂或調(diào)整，征納雙方都不得違背或改變這個(gè)固定的比例或數(shù)額以及其他制度規(guī)定.

　　稅收的三個(gè)基本特征是統(tǒng)一的整體。其中，強(qiáng)制性是實(shí)現(xiàn)稅收無償征收的強(qiáng)有力保證，無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，固定性是強(qiáng)制性和無償性的必然要求。

　　在國家產(chǎn)生的同時(shí)，也就出現(xiàn)了保證國家實(shí)現(xiàn)其職能的財(cái)政。在我國古代的第一個(gè)奴隸制國家夏朝，最早出現(xiàn)的財(cái)政征收方式是“貢”，即臣屬將物品進(jìn)獻(xiàn)給君王。當(dāng)時(shí)，雖然臣屬必須履行這一義務(wù)，但由于貢的數(shù)量，時(shí)間尚不確定，所以,“貢”只是稅的雛形。而后出現(xiàn)的“賦”與“貢”不同。西周，征收軍事物資稱“賦”；征收土產(chǎn)物資稱“稅”。春秋后期，賦與稅統(tǒng)一按田畝征收。"賦"遠(yuǎn)指軍賦，即君主向臣屬征集的軍役和軍用品。但事實(shí)上，國家征集的收入不僅限于軍賦，還包括用于國家其他方面支出的產(chǎn)品。此外，國家對(duì)關(guān)口、集市、山地、水面等征集的收入也稱"賦"。所以，"賦"已不僅指國家征集的軍用品，而且具有了“稅”的涵義。有歷史典籍可查的對(duì)土地產(chǎn)物的直接征稅,始于公元前594年(魯宣公十五年)魯國實(shí)行了"初稅畝"，按平均產(chǎn)量對(duì)土地征稅.后來,"賦"和"稅"就往往并用了，統(tǒng)稱賦稅。秦漢時(shí)，分別征收土地稅、壯丁稅和戶口稅。明朝攤丁入地，按土地征稅。清未，租稅成為多種捐稅的統(tǒng)稱。農(nóng)民向地主交納實(shí)物曰租，向國家交納貨幣曰稅。

???? 稅收的職能和作用

　稅收的職能和作用是稅收職能本質(zhì)的具體體現(xiàn)。一般來說，稅收具有以下幾種重要的基本職能：

　　1、組織財(cái)政收入。稅收是政府憑借國家強(qiáng)制力參與社會(huì)分配、集中一部分剩余產(chǎn)品（不論貨幣形式或者是實(shí)物形式）的一種分配形式。組織國家財(cái)政收入是稅收原生的最基本職能。

　　2、調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)。政府憑借國家強(qiáng)制力參與社會(huì)分配，必然會(huì)改變社會(huì)各集團(tuán)及其成員在國民收入分配中占有的份額，減少了他們可支配的收入，但是這種減少不是均等的，這種利益得失將影響納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能力和行為，進(jìn)而對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響。政府正好利用這種影響，有目的的對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行引導(dǎo)，從而合理調(diào)整社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。
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　　3、監(jiān)管管理社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。國家在征收取得收入過程中，必然要建立在日常深入細(xì)致的稅務(wù)管理基礎(chǔ)上，具體掌握稅源，了解情況，發(fā)現(xiàn)問題，監(jiān)督納稅人依法納稅，并同違反稅收法令的行為進(jìn)行斗爭，從而監(jiān)督社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方向，維護(hù)社會(huì)生活秩序。
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　　稅收的作用就是稅收職能在一定經(jīng)濟(jì)條件下，具體表現(xiàn)出來的效果。稅收的作用具體表現(xiàn)為能夠體現(xiàn)公平稅負(fù)，促進(jìn)平等競爭；調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量，保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定；體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整；合理調(diào)節(jié)分配，促進(jìn)共同富裕；維護(hù)國家權(quán)益，促進(jìn)對(duì)外開放等。

???? 稅收原則

為了強(qiáng)化稅收的宏觀調(diào)控能力，充裕財(cái)政收入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和資源合理配置，保護(hù)我國在國際市場的利益，持續(xù)、快速、健康地發(fā)展國民經(jīng)濟(jì)，我國在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，應(yīng)綜合運(yùn)用以下原則：

　　1、充裕財(cái)政收入，強(qiáng)化宏觀調(diào)控能力原則。

　　2、公平稅負(fù)，鼓勵(lì)競爭原則。

　　3、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)原則。

　　4、調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)共同富裕原則。

　　5、國家集中管理和合理劃分原則。

　　6、規(guī)范、效率和簡化、便利原則。

????? ?稅法

　稅法即稅收法律制度，是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。它是以憲法為依據(jù)，調(diào)整國家與社會(huì)成員在征納稅上的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序和稅收秩序，保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種法律規(guī)范，是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)及一切納稅單位和個(gè)人依法征稅的行為規(guī)則。

　　按各稅法的立法目的、征稅對(duì)象、權(quán)益劃分、適用范圍、職能作用的不同，可作不同的分類。一般采用按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法兩大類。

　　稅收法律關(guān)系體現(xiàn)為國家征稅與納稅人的利益分配關(guān)系。在總體上稅收法律關(guān)系與其他法律關(guān)系一樣也是由主體、客體和內(nèi)容三方面構(gòu)成。

　　法構(gòu)成要素是稅收課征制度構(gòu)成的基本因素，具體體現(xiàn)在國家制定的各種基本法中。主要包括納稅人、課稅對(duì)象、稅目、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限 、違章處理等。其中納稅人、課稅對(duì)象、稅率三項(xiàng)是一種稅收課征制度或一種稅收基本構(gòu)成的基本因素。

　　稅法具有多樣性、規(guī)范性、統(tǒng)一性、技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性的特征

　　稅收調(diào)控是國家以稅收方式參與國民收入分配過程中，強(qiáng)制、無償?shù)卣{(diào)節(jié)各方面經(jīng)濟(jì)利益，從而調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的一種方式。每一種稅的設(shè)置都有它一定的經(jīng)濟(jì)目的和發(fā)揮作用的范圍。如對(duì)投資征稅是對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)域進(jìn)行調(diào)節(jié)，是稅收調(diào)控的第一個(gè)層次。對(duì)流轉(zhuǎn)額征稅是對(duì)流通領(lǐng)域征稅，是稅收調(diào)控第二層次。它在社會(huì)商品價(jià)值實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)節(jié)，控制流通環(huán)節(jié)，波及生產(chǎn)、分配和消費(fèi)。對(duì)所得征稅是對(duì)分配領(lǐng)域進(jìn)行調(diào)節(jié)，是稅收調(diào)控的第三層次；它在國民收入分配環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)節(jié)，控制各方面的收入水平，從而控制投資和需求，影響生產(chǎn)、流通和消費(fèi)。對(duì)財(cái)產(chǎn)和消費(fèi)行為征稅，是對(duì)消費(fèi)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)節(jié)，是稅收調(diào)控的第四層次。通過調(diào)節(jié)消費(fèi)需求而影響生產(chǎn)、流通。在各類稅收中，又可以再設(shè)若干不同稅種，以調(diào)節(jié)不同的征稅對(duì)象。
　　稅收調(diào)控的特點(diǎn)
　　1、調(diào)控范圍的廣泛性。稅收在參與國民收入的分配過程中，可以將觸角深入到社會(huì)再生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)層次，深入到國民經(jīng)濟(jì)各個(gè)部門和各單位，因而不僅可以調(diào)節(jié)橫向的經(jīng)濟(jì)利益，而且可以調(diào)節(jié)中央與地方之間、國家與企業(yè)之間的縱向經(jīng)濟(jì)利益，從而在縱橫兩個(gè)方面調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行方向和運(yùn)行速度。稅收還可以對(duì)其他經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段調(diào)節(jié)后的經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行再調(diào)節(jié)，以此來掃除其他經(jīng)濟(jì)調(diào)控的死角。
　　2、調(diào)控對(duì)象的針對(duì)性。針對(duì)某一對(duì)象有目的地進(jìn)行調(diào)節(jié)。對(duì)不同的征稅對(duì)象設(shè)置不同稅種、稅目和稅率，也可以根據(jù)具體情況的變化而適當(dāng)調(diào)整稅目、稅率，或者實(shí)行減征免征或加成征收。
　　3、調(diào)控力的剛性。稅收以國家頒布的稅收法律為依據(jù)，強(qiáng)制實(shí)施調(diào)節(jié)。國家稅收法規(guī)一經(jīng)頒布，就必須依據(jù)法律強(qiáng)制執(zhí)行，依法征稅，以率計(jì)征。根據(jù)法律負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，只要發(fā)生了按照稅法規(guī)定必須納稅的收入和行為，就必須依法納稅，對(duì)違反稅法者，都要受到經(jīng)濟(jì)制裁或行政處罰甚至刑事處置。由此，稅收調(diào)控具有不容置疑、不容對(duì)抗的權(quán)威性。
　　稅收調(diào)控的方法
　　1、改變稅收負(fù)擔(dān)水平，以調(diào)節(jié)總供給與總需求的平關(guān)系。提高生產(chǎn)者稅收負(fù)擔(dān)，將抑制總供給的水平；比如提高增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、資源稅和企業(yè)所得稅的稅負(fù)，便會(huì)減少生產(chǎn)者收益，從而起到抑制總供給作用。提高消費(fèi)者的稅收負(fù)擔(dān)，將抑制總需求的增加；提高消費(fèi)者的稅收負(fù)擔(dān)可從提高消費(fèi)稅和個(gè)人所得稅的稅負(fù)著手。提高投資者的稅收，從短期內(nèi)會(huì)抑制總需求，從長期看，則抑制總供給水平；反之，降低投資者稅收，短期內(nèi)會(huì)增加需求，長期內(nèi)會(huì)增加總供給水平。
　　2、改變稅率結(jié)構(gòu)，以調(diào)節(jié)人們收入水平和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。所謂稅率結(jié)構(gòu)，是指稅率在不同收入水平、不同產(chǎn)業(yè)部門之間的分布。稅率的高低，直接關(guān)系著納稅人的負(fù)擔(dān)，關(guān)系著納稅人的經(jīng)濟(jì)利益，從而成為稅收調(diào)控的一個(gè)最敏感部分。納稅人對(duì)稅率的反映最為靈敏，最為迅速。不同稅率的運(yùn)用，體現(xiàn)稅收調(diào)控的深度。對(duì)不同收入水平征稅的稅率不同，有助于公平分配，調(diào)節(jié)人們的收入水平。對(duì)不同產(chǎn)業(yè)部門的稅率不同，有助于貫徹國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，使國民經(jīng)濟(jì)各部門協(xié)調(diào)發(fā)展。