會(huì)計(jì)報(bào)表分析一般包括靜態(tài)結(jié)構(gòu)百分比分析、動(dòng)態(tài)變化趨勢(shì)分析和財(cái)務(wù)比率分析。現(xiàn)金流量表分析的內(nèi)容可以概括為：（1）結(jié)構(gòu)百分比分析企業(yè)本期取得的現(xiàn)金來(lái)自哪些方面，用于哪些方面，現(xiàn)金余額如何構(gòu)成，這是現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)百分比分析的原因是什么。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)百分比的分析，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可以進(jìn)一步了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的形成過(guò)程、變化過(guò)程和原因。現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出和凈額的報(bào)表。主要回答企業(yè)本期現(xiàn)金的來(lái)源、用途和余額結(jié)構(gòu)。現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析是在現(xiàn)金報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確現(xiàn)金收入、支出和余額的構(gòu)成。現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析可以分為三個(gè)方面：現(xiàn)金收入結(jié)構(gòu)、支出結(jié)構(gòu)和余額結(jié)構(gòu)。收入結(jié)構(gòu)分析。現(xiàn)金收入的構(gòu)成，反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入占現(xiàn)金收入總額的比例，以及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入中具體項(xiàng)目的構(gòu)成，從而明確現(xiàn)金的來(lái)源和依靠什么來(lái)增加現(xiàn)金收入。（2） 支出結(jié)構(gòu)分析。現(xiàn)金支出結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各項(xiàng)現(xiàn)金支出占企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金支出總額的比例。它具體反映了企業(yè)現(xiàn)金使用的各個(gè)方面。③平衡結(jié)構(gòu)分析。現(xiàn)金余額結(jié)構(gòu)分析是指企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金收支凈額占現(xiàn)金余額總額的百分比。它反映了企業(yè)的現(xiàn)金余額是如何構(gòu)成的。（2）變化趨勢(shì)分析一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金收支和現(xiàn)金余額發(fā)生了什么變化，變化趨勢(shì)是什么，這種趨勢(shì)對(duì)企業(yè)是有利還是不利，這就是現(xiàn)金流量的趨勢(shì)分析。現(xiàn)金流量趨勢(shì)分析可以幫助報(bào)表使用者了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)，了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變化的原因，并在此基礎(chǔ)上預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況，從而為決策提供依據(jù)。變化趨勢(shì)分析法是通過(guò)觀察連續(xù)幾個(gè)期間的會(huì)計(jì)報(bào)表，比較每個(gè)期間相關(guān)項(xiàng)目的金額，分析某些指標(biāo)的增減變動(dòng)情況，并在此基礎(chǔ)上判斷變化趨勢(shì)，對(duì)未來(lái)可能出現(xiàn)的結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)的分析方法。運(yùn)用趨勢(shì)分析法，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可以了解相關(guān)項(xiàng)目變動(dòng)的基本趨勢(shì)，判斷變動(dòng)的有利與不利，并對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展做出預(yù)測(cè)。

變化趨勢(shì)分析通常采用多年編制會(huì)計(jì)報(bào)表的方法，將連續(xù)多年，至少最近2年、3年甚至5-10年的會(huì)計(jì)報(bào)表并列，分析和觀察變化趨勢(shì)。通過(guò)觀察幾個(gè)連續(xù)期間的會(huì)計(jì)報(bào)表，我們可以了解更多的信息，而不僅僅是看一個(gè)報(bào)告期的會(huì)計(jì)報(bào)表，這有利于分析變化趨勢(shì)。財(cái)務(wù)比率分析財(cái)務(wù)比率是通過(guò)比較財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目，反映企業(yè)的盈利能力、償債能力、經(jīng)營(yíng)能力、投資能力、現(xiàn)金支付能力的一系列財(cái)務(wù)比率。現(xiàn)金流量表的財(cái)務(wù)比率分析可分為償付能力比率分析和償付能力比率分析。償債能力分析。現(xiàn)金比率：所謂現(xiàn)金比率，是指企業(yè)現(xiàn)金與流動(dòng)負(fù)債的比例，用下列公式表示：

現(xiàn)金比率=現(xiàn)金余額/流動(dòng)負(fù)債

其中，現(xiàn)金余額是指企業(yè)在會(huì)計(jì)期末擁有的現(xiàn)金數(shù)額，流動(dòng)負(fù)債是指企業(yè)在會(huì)計(jì)期末所擁有的各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債的總額，可以通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債總額項(xiàng)目的期末數(shù)來(lái)確定。例如：企業(yè)2000年末流動(dòng)負(fù)債為1000萬(wàn)，現(xiàn)金余額為200萬(wàn)，現(xiàn)金比率為：現(xiàn)金比率=200/1000=0.20，現(xiàn)金比率是衡量企業(yè)短期償債能力的重要指標(biāo)，而現(xiàn)金比率的計(jì)算對(duì)于分析企業(yè)的短期償債能力具有重要意義。因?yàn)榱鲃?dòng)負(fù)債不同于長(zhǎng)期負(fù)債。長(zhǎng)期負(fù)債必須至少在一年后付清。企業(yè)有充裕的時(shí)間籌集資金償還本息。然而，流動(dòng)負(fù)債的期限很短（不超過(guò)一年），需要很快用現(xiàn)金償還。如果企業(yè)沒(méi)有一定的現(xiàn)金儲(chǔ)備，債務(wù)到期時(shí)，臨時(shí)融資還債，很容易出現(xiàn)問(wèn)題。對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金比率越高越好。現(xiàn)金比率越高，企業(yè)的短期能力越強(qiáng)。現(xiàn)金比率越低，企業(yè)的短期償債能力越弱。如果現(xiàn)金比率達(dá)到1，即現(xiàn)金余額等于或大于流動(dòng)負(fù)債總額，即企業(yè)即使不使用存貨、應(yīng)收賬款等其他資產(chǎn)，手中的現(xiàn)金也足以?xún)斶€流動(dòng)負(fù)債。對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)，這是最安全的。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金比率越高越好。因?yàn)橘Y產(chǎn)的流動(dòng)性（即其流動(dòng)性）與其盈利能力成反比，流動(dòng)性越差，盈利能力越強(qiáng)，而流動(dòng)性越好，盈利能力越弱。在企業(yè)的所有資產(chǎn)中，現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是利潤(rùn)最少的資產(chǎn)。保持較高的現(xiàn)金比率將使資產(chǎn)保持在最低盈利能力的現(xiàn)金中。雖然提高了企業(yè)的償債能力，但降低了企業(yè)的盈利能力。因此，企業(yè)不應(yīng)保持較高的現(xiàn)金比率。這個(gè)比率可以結(jié)合流動(dòng)比率和速動(dòng)比率來(lái)分析。

B.凈營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金比率（短期債務(wù)）。比率是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的年度現(xiàn)金流量與流動(dòng)負(fù)債的比率，可以用來(lái)反映企業(yè)獲得現(xiàn)金償還短期債務(wù)的能力。計(jì)算公式如下：

凈經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金比率（短期負(fù)債）=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量/流動(dòng)負(fù)債

企業(yè)可以通過(guò)出售投資、長(zhǎng)期資產(chǎn)和其他投資活動(dòng)來(lái)償還即將到期的流動(dòng)負(fù)債，除了借入現(xiàn)金外，最安全、最規(guī)范的方法還是利用企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取現(xiàn)金凈流入，比率越大，企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。

C.凈營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金比率（總債務(wù)）。比率是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~與全部債務(wù)的比率。利用這一比率，可以反映企業(yè)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的年度現(xiàn)金流量?jī)斶€全部債務(wù)的能力。因此，它也是反映企業(yè)償付能力的一個(gè)比較全面的比率。計(jì)算公式如下：

凈經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金比率（全部負(fù)債）=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/負(fù)債總額

例如：一家公司1998年的凈經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量為1000萬(wàn)，年末的流動(dòng)負(fù)債為500萬(wàn)，長(zhǎng)期負(fù)債為1500萬(wàn)，那么：

凈營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金比率（全部債務(wù)）=1000/（500+1500）=0.5

凈營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金比率（短期債務(wù)）=1000/500=2

比率越大，企業(yè)的償債能力越強(qiáng)。

2。支付能力，是指企業(yè)用現(xiàn)金支付其他費(fèi)用的能力，如購(gòu)買(mǎi)原材料、包裝材料、低值易耗品和商品、支付職工工資、繳納稅款、支付各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、支付內(nèi)外部投資等，支付投資者的股息等。

一般來(lái)說(shuō)，對(duì)企業(yè)支付能力的分析可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行。每股普通股凈現(xiàn)金流。該指數(shù)是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~與發(fā)行在外的普通股數(shù)量之比。它用來(lái)反映企業(yè)支付股利和資本支出的能力。計(jì)算公式如下：

每股普通股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~/流通普通股數(shù)量

一般來(lái)說(shuō)，價(jià)值越大，企業(yè)支付股利和資本支出的能力越強(qiáng)