如何報告壞賬損失

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-10 · 1263人看過

案例a是機電賣方。2014年,a公司應收債務1000萬元,根據a公司財務狀況,年末計提壞賬準備100萬元;2015年末,由于a公司財務狀況改善,計提壞賬準備30萬元;2016年,實際收回債務9.1%100萬元。a公司采用備抵法核算壞賬。a公司在2014年至2016年的最終結算和付款期間應如何申報該業務?如果2016年實際收回960萬元,該怎么辦?回答:2014年的治療。按規定計提會計準備:借方:資產減值損失100;貸方:壞賬準備100。如何調整最終結算和支付的稅收?我們先看下表和填表說明

納稅調整項目明細表

年度所得稅申報表(A類)a105000納稅調整項目明細表:

32。第32行“(2)資產減值準備):填寫稅前不允許扣除的資產減值準備的納稅調整情況,如壞賬準備、存貨跌價準備、債權費用準備等,第一欄“結轉金額”列報資產減值準備金額計入當期損益(因價值恢復等原因轉回的資產減值準備予以轉回);第1欄,若≥0,填列第3欄“增加額”;若<0,填列第4欄“減少額”,填列絕對值。

根據《企業所得法》及上述申報規定,a公司的壞賬準備為未經批準的準備金支出,不得稅前扣除。2014年決算支付時,通過表a105000第32行第三欄申報會計準備增稅100萬元。

需要提醒的是,新申報表中刪除了資產減值準備項目的調整明細,而“資產減值準備”僅匯總填寫在稅務調整項目明細表中的資產調整項目中,不再按壞賬準備細分,存貨跌價準備、固定資產減值準備等項目。根據上述a105000《納稅調整項目清單》,2015年決算時,通過a105000表第32行第4欄,對會計轉回的30萬元壞賬準備進行納稅調整減記申報。2016年,本公司實際壞賬損失90萬元,為企業實際損失,根據《企業所得稅法》的規定,在計算應納稅所得額時,允許扣除與收入有關的合理損失。

a公司在最終結算時需要分兩步申報:

第一步:

與2014年、2015年相同,通過表a105000第32行第三欄,對20萬元壞賬準備進行納稅調整和增加申報。第二步:

企業所得稅年度納稅申報表(A類)a105000《納稅調整項目明細表》填報說明33。第33行“(三)資產損失”:按“資產損失稅前扣除及納稅調整明細表”(a105090)填寫。第1欄“賬款”為表a105090第14行第1欄金額;第2欄“稅額”為表a105090第14行第2欄金額;第3欄為表a105090第14行第3欄金額,若≥0,則填寫該行第3欄“增加額”;若<;0,在該行第4欄“減少金額”中填寫絕對值。第10行“(一)貨幣性資產損失):填寫本年度發生的貨幣性資產損失(包括現金損失、銀行存款損失、應收及預付款項損失)的金額、稅額和納稅調整額,根據資產損失(專項申報)稅前扣除額和納稅調整額填寫相應數據納稅調整表(a105091)第1行第列。

根據上述規定,實際損失90萬元不通過損益表撥付,而是通過壞賬準備核銷。稅法允許現行稅前扣除,反映在a105000的第33行“(三)資產損失”,即90萬元的稅前扣除,對應的鉤稽明細為《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(a105090)和《資產損失明細表(專項申報)稅前扣除及納稅調整明細表》(a105091)。

特別是實際損失90萬元的申報,除此表外,還需按照《企業資產損失所得稅前扣除管理辦法》進行專項申報。如何處理2016年實際收回960萬元?

1。按會計規定轉回的壞賬準備:

借方:壞賬準備30

貸方:資產減值損失30

實際收回債權:

借方:銀行存款960

壞賬準備40

貸方:應收賬款1000

2。a公司的決算申報也需要分兩步進行,第一步:通過表a105000第32行第三欄,對會計轉回的30萬元壞賬準備進行納稅調減申報。

第二步:

對于40萬元的實際損失,應在a105000第33行“(三)資產損失”中申報40萬元的稅款扣除額;同時,還應提供相應的鉤稽報表,包括資產損失稅前扣除及納稅調整表(a105090)和稅前利潤表應申報資產損失扣減和納稅調整(特別申報)(a105091)。

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