所得稅有關(guān)規(guī)定根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2014]34號），2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下的小型微利企業(yè)，減按50%的稅率計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]69號）第八條，對符合《所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)[2008]30號）規(guī)定的自建賬戶和計(jì)算應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，適用小微企業(yè)待遇，繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在具備準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的條件之前，對小型微利企業(yè)不適用適用稅率。上述納稅人在按季、按年申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按25%的稅率申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)會計(jì)核算

財(cái)政部、工業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局、國家工商總局的指導(dǎo)意見，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會《關(guān)于執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的通知》（財(cái)會[2011]20號）從稅收角度提出，鼓勵(lì)小企業(yè)按照小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)表小企業(yè)交易的企業(yè)也可以執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。

由于核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，財(cái)會[2011]20號文件從建立會計(jì)制度、規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)等方面對小型企業(yè)實(shí)行審計(jì)征收，特別強(qiáng)調(diào)對小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

[案例]

企業(yè)屬于小微企業(yè)，執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。2013年實(shí)現(xiàn)利潤9524.87元。假設(shè)沒有其他稅務(wù)調(diào)整。

應(yīng)交所得稅=9524.87×50%×20%=952.49（元）

會計(jì)分錄：

應(yīng)計(jì)所得稅：

借方：所得稅952.49

貸方：應(yīng)交所得稅-所得稅952.49

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：

借方：本年利潤952.49

貸方：所得稅952.49

稅款支付：

借方：應(yīng)付稅款-所得稅952.49