組織結構的概念

關于組織結構的概念，《企業內部控制實施指引第1號——組織結構》第2條規定：“本指引所稱組織結構，是指企業對股東權益的說明會議、董事會、監事會、管理層和內部控制按照國家有關法律法規、股東大會決議和公司章程的規定進行，并結合企業實際情況對各級部門的設置、職責權限、人員配備、工作程序及相關要求進行制度安排。”事實上，人們過去稱組織結構為組織結構。理論上對組織及其結構有各種不同的定義。組織是由一系列相互交織、共存的關系構成的社會系統。它是在組織成員之間分配和安排工作、權利和資源的過程，以便他們能夠實現組織的目標。組織結構是指企業內部各種組織的組合過程。組織結構內部控制審計是對被審計組織內部控制設計和運行有效性的審查和評價，這對于被審計單位加強組織結構內部控制建設，防范組織結構風險具有重要意義。COSO內部控制集成框架和企業風險管理集成框架認為，企業的組織結構為企業活動的規劃、實施、控制和監督提供了一個框架。組織結構在企業組織系統中起著框架作用。有了它，組織系統中的人流、物流和信息流就能正常流動，使組織目標的實現成為可能。組織結構對內部控制的有效實施至關重要。企業應當建立組織機構內部控制審計制度，明確審計機構和人員的職責權限，定期或者不定期進行檢查。內審部門和人員應檢查組織機構是否設計健全，運行是否有效，規章制度是否得到有效執行。審計依據組織結構內部控制審計依據不僅應包括國家有關組織結構管理的法律法規、企業制定的組織結構管理制度以及企業內部控制的相關組織結構部分手冊，也是國家、行業協會和被審計單位的審計準則和準則。組織結構內部控制的審計目標是審計人員通過對組織結構內部控制的設計和運行進行審查和評價，確認組織結構內部控制設計和運行的有效性，以促進組織結構內部控制的有效性企業不斷建立、完善和有效實施組織結構內部控制，有效防范和控制組織結構風險是組織結構內部控制審計的總體目標。在內部控制審計實踐中，更重要的是確定組織結構關鍵控制審計的具體目標。由于組織結構的關鍵控制因企業而異，組織結構內部控制審計的具體目標不可能完全一致。一般來說，以下幾個方面比較重要。第一，內部控制審計目標的治理結構。通過董事會內部控制審計，可以防范和控制企業因不符合國家監管部門對董事會的規定而可能受到處罰的風險；獨立董事不能充分發揮其作用，可能損害中小股東的利益；非執行董事之間的溝通不充分，可能無法充分發揮管理層的監督職能。

2。監事會。通過監事會的內部控制審計，可以防范和控制董事、總經理、監事會成員的監督風險，副總經理和其他高級管理人員可能因不符合國家監管部門對監事會的規定而不能全面、及時地執行。

3。審計委員會。通過審計委員會的內部控制審計，可以預防和控制企業因不符合國家監管部門審計委員會的規定而可能受到的處罰；審計委員會的職能不完備，不能充分發揮其作用，也可能不健全能夠發現內部控制機制不完善和財務報告虛假陳述的風險。內部審計。通過內部審計和內部控制審計，我們可以防范和控制企業因不符合國家監管部門關于內部審計的規定、內部審計獨立性不強而不能充分履行職能的風險，有效協助公司管理層改進經營管理。（2） 組織制定的內部控制審計目標。通過內部控制審計對責任的認識，可以防范和控制由于高級管理人員和員工對責任認識不清而導致的公司管理層責任差距和責任追究能力不足的風險。

2。能力。通過內部控制能力審計，可以防范和控制由于高級管理人員和其他主要管理人員缺乏相應的經驗和知識水平而導致的決策失誤風險。

3。組織調整。通過內部控制審計機構的調整，可以防范和控制由于堅持原有的組織結構，企業可能無法有效應對不斷變化的競爭環境的風險；由于缺乏合理的組織調整程序，企業可能違反法律規定。（3） 內部控制審計目標的權責分配。通過對崗位職責的描述，內部控制審計可以防范和控制現實中由于控制的職責和權限不能得到充分的保證和正確的描述而導致的控制被忽視或放棄、失效的風險。

2。責任分解。通過責任分解后的內部控制審計，可以防范和控制由于責任分解不當而導致控制權喪失或失效的風險。

3。通過權責匹配的內部控制審計，可以防范和控制員工在沒有獲得與其職責相對應的決策權的情況下，影響工作完成水平和工作效率的風險。對于組織結構內部控制審計的內容，理論界認為主要包括內部組織的設置是否能夠適應組織經營管理的實際需要和外部環境的變化，是否符合降低管理水平、提高效率的原則，是否存在組織交叉、效率低下的現象，是否根據經營目標明確了高管、職能部門、分支機構、基層單位的職責權限，職能分工和管理要求，權責是否劃分到具體崗位；組織是否通過有效的方式方法使全體員工了解和掌握內部組織設置和權責分配情況，各級員工是否明確職責，如何履行職責，如何正確接受權責履行的監督；組織是否有內部管理制度匯編、員工手冊、組織機構圖、業務流程圖等，職位描述、權限指導等是組織結構內部控制審計必須重點關注的問題，但仍不具有可操作性。組織結構內部控制審計的重點是控制措施的設計和運行的有效性。

《企業內部控制應用指南第1號——組織結構》側重于組織結構的設計和組織結構的運作。涉及的控制點主要有治理結構的確定、三重一大審批、內部機構設置、職能分解、制度制定、全面梳理、子公司管控、組織結構改進等，這些控制是關鍵