《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[2008]1081號(hào)）和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表填表說(shuō)明》（附件1）（1）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表填表說(shuō)明》利潤(rùn)表填報(bào)規(guī)定“銷售（經(jīng)營(yíng)）收入總額”第一行：填寫納稅人的稅根，即按全國(guó)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，以及按稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入。本行數(shù)據(jù)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的計(jì)算依據(jù)。顯然，營(yíng)業(yè)外收入不是計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)。

一些企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)比較認(rèn)真，但對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的收入是屬于其他業(yè)務(wù)收入還是屬于非業(yè)務(wù)收入?yún)s不十分謹(jǐn)慎，導(dǎo)致了張冠李戴現(xiàn)象。在年度所得稅匯算清繳中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額基數(shù)不準(zhǔn)確，無(wú)意中影響了企業(yè)所得稅計(jì)算的準(zhǔn)確性。如何確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入？首先，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照》規(guī)定的兼營(yíng)業(yè)務(wù)范圍確定。屬于兼營(yíng)業(yè)務(wù)范圍的，其收入屬于其他業(yè)務(wù)收入。其次，根據(jù)企業(yè)適用的會(huì)計(jì)政策。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——主要會(huì)計(jì)科目和主要會(huì)計(jì)處理》中的“6051其他業(yè)務(wù)收入”，本科目核算的是企業(yè)按照收入準(zhǔn)則確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括租賃固定資產(chǎn)、租賃無(wú)形資產(chǎn)、租賃包裝材料及商品、銷售材料取得的收入。”5051《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)科目、主要會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表》中的“其他業(yè)務(wù)收入”規(guī)定，該科目核算的是小企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)確認(rèn)的收入。包括租賃固定資產(chǎn)所得、租賃無(wú)形資產(chǎn)所得和銷售材料所得。首先要考慮收入與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否有直接關(guān)系。其次，根據(jù)企業(yè)適用的會(huì)計(jì)政策。”6301《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南主要會(huì)計(jì)科目和主要會(huì)計(jì)處理》中的“營(yíng)業(yè)外收入”規(guī)定，該科目核算與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的凈收入，主要包括處置利潤(rùn)非流動(dòng)資產(chǎn)中，非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒(méi)利得、政府補(bǔ)助利得、按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入的實(shí)收未付款項(xiàng)利得程序。”5301《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)科目、主要會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表》中的“營(yíng)業(yè)外收入”規(guī)定，該科目核算的是小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)外收入。包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)取得的凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收入、盤盈收入、匯兌損益、租賃包裝材料及商品取得的租金收入、逾期存放包裝材料取得的收入、無(wú)法支付的應(yīng)付賬款等，壞賬損失處理后收回的應(yīng)收賬款、違約金收入等