如何進行項目審計？有什么要求？

項目審計是由專業(yè)審計人員行使獨立審計職權(quán)，對項目建設(shè)的各個基礎(chǔ)設(shè)施環(huán)節(jié)的管理是否合法、工程造價的真實性以及相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況進行檢查，通過檢查糾正項目管理中的不規(guī)范行為。審計必須客觀公正，事實清楚，依據(jù)充分。同時，要注重對實際工程建設(shè)中存在的不足進行綜合分析，從管理的角度提出可操作性強的審計建議或意見，以加強和改進各職能部門的運行管理切實提高工程投資的經(jīng)濟效益。工程建設(shè)環(huán)節(jié)多、涉及面廣，經(jīng)常出現(xiàn)招投標過程不規(guī)范、工程施工現(xiàn)場管理不善、工程結(jié)算套利率高等行為。工程建設(shè)管理類似于企業(yè)財務(wù)管理，管理質(zhì)量也體現(xiàn)在工程造價的確定上，重工程造價的核定往往導(dǎo)致大量工程資金的流失。審計人員客觀、公正、合理地確定成本，減少工程結(jié)算中的不合格計價，既保護了建設(shè)單位的利益，又降低了建設(shè)單位的成本。在加強和規(guī)范項目管理、控制項目投資等方面發(fā)揮了重要作用，取得了顯著成效。因此，對竣工決算進行審計是十分必要的。近年來，各單位積極開展投資項目決算審計工作，取得了巨大的經(jīng)濟效益。同時，審計人員在工作中不斷積累經(jīng)驗，大大提高了工程決算審計的質(zhì)量和效果。

項目審計程序

一、審計前的準備

審計人員的組織。根據(jù)現(xiàn)有的審計組織形式，許多單位配備的專職項目審計人員很少。而且，多數(shù)項目年底報審結(jié)算，工作量集中，項目審計力量嚴重不足。這樣一來，要么審計任務(wù)不能在承諾的期限內(nèi)完成，要么為了趕時間，審計質(zhì)量可能下降，審計風險也會增加。另一方面，由于每個項目審核員的工作經(jīng)歷和專業(yè)不同，如果能根據(jù)不同的審核內(nèi)容，實行聯(lián)合審核等人員統(tǒng)籌安排的審核形式，對審核工作的順利開展非常有利。

發(fā)布結(jié)算審核通知。發(fā)出的審核通知包括應(yīng)提交的材料和審核實施計劃等，審核員應(yīng)提前將審核所需的信息告知受審核方，受審核方應(yīng)做好準備，以免因該信息增加現(xiàn)場審核時間。提交的工程審核資料應(yīng)包括：立項計劃、概算及審核意見、工程設(shè)計、施工、監(jiān)理及設(shè)備采購等合同文件、施工組織設(shè)計、設(shè)計變更通知單、隱蔽工程驗收記錄、現(xiàn)場簽證、竣工圖齊全、工程質(zhì)量結(jié)算資料（含工程量計算），以及工程憑證、會計帳簿和報表、其他工程技術(shù)經(jīng)濟文件等的相關(guān)會計審計，在初步了解審計內(nèi)容和實際情況后，制定審計作業(yè)計劃，編制審計實施方案計劃、落實人員分工安排，注意明確審核重點、任務(wù)和職責，提出時間進度要求。首先，審計人員要堅持原則，認真對待審計過程。審計內(nèi)容應(yīng)當充分、合理、準確。不同的項目要根據(jù)項目的具體情況區(qū)別對待，靈活處理。在決策審計過程中，要按照“全面審計，突出重點”的原則，認真比較決算，分清重點，對一些疑點要認真調(diào)查核實，徹底查清。必要時，我們可以深入現(xiàn)場進行實地調(diào)查。工程竣工決算審計涉及面廣，包括資金的來源和使用，以及工程招投標、物資采購等各個方面。因此，審計人員應(yīng)以質(zhì)量和效率為原則，按照朱镕基總理提出的“斷一指勝于傷十指”的指導(dǎo)思想進行審計。事實上，現(xiàn)在的基礎(chǔ)設(shè)施項目大多實行招標投標制度。工程建設(shè)合同價格一般根據(jù)招標文件進行調(diào)整，然后根據(jù)設(shè)計變更進行調(diào)整。然而，在工程建設(shè)的其他成本中，違規(guī)行為相對較多。因此，工程竣工決算審計的重點是其他費用是否合理，而不是單位工程造價的審計。

項目審計應(yīng)根據(jù)審計實施計劃逐項進行驗證和識別。在審計過程中，被審計單位要積極配合。畢竟，信息的及時提供是審計工作順利開展的根本保證。審核員應(yīng)將重要的審核依據(jù)復(fù)印件歸檔。審核員完成審核稿后，交被審核單位有關(guān)人員審核會簽。如無意見，蓋章生效。

現(xiàn)場審計結(jié)束后，審計人員應(yīng)認真整理分析數(shù)據(jù)，針對管理上的不足，提出有針對性的意見和操作性的審計建議，出具審計報告和審計意見。審計報告的內(nèi)容應(yīng)包括以下幾個部分：

項目基本情況：項目建設(shè)目的、建設(shè)規(guī)模、立項、設(shè)計、監(jiān)理、建設(shè)單位、開竣工時間、工程質(zhì)量評價、資金來源及使用、預(yù)算執(zhí)行等工程竣工決算審計：建筑安裝費、設(shè)備費、其他費用、單項工程竣工結(jié)算（含建設(shè)單位報送數(shù)、有關(guān)部門審核數(shù)、經(jīng)審計數(shù)）的財務(wù)支出，審計的主要內(nèi)容增減，以及審計問題處理意見等

審計中發(fā)現(xiàn)的項目建設(shè)管理中存在的問題，特別是項目實施的“五項制度”（項目法人制度、資金制度、招標投標制度、工程監(jiān)理制度、合同管理制度）存在的不足。這一部分是審計報告的重點，應(yīng)分析原因并提出防范措施。項目審核的主要內(nèi)容是項目的審批和實施。審查項目審批是否符合國家有關(guān)政策，項目建設(shè)是否按基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)程序進行，是否按批準的概算進行，是否有擅自超標準、超概算的行為。審查資金來源、到位情況、提取和使用情況，主要審查工程價款的支付是否按合同條款和有關(guān)規(guī)定進行，工程余額和質(zhì)保金是否按規(guī)定留存，以及是否有挪用資金的行為。

項目投資的建設(shè)成本。檢查工程竣工圖是否與實物相符，建筑安裝工程的投資、設(shè)備投資等費用是否真實、準確，造價是否隨意計算或虛報，工程量計算是否準確，是否有誤定額收費偏高等。

審查項目“五項制度”的執(zhí)行情況，特別是項目建設(shè)和物資采購的招投標和合同管理是否嚴格按照國家有關(guān)程序進行，是否合規(guī)有效。已交付資產(chǎn)的審計。檢查交付的固定資產(chǎn)是否真實、完整，交接手續(xù)是否齊全、合規(guī)，有無虛假資產(chǎn)或賬外資產(chǎn)。

投資效益。評價投資效益等經(jīng)濟技術(shù)指標是否符合要求，對投資項目的經(jīng)營管理、營銷狀況進行綜合分析，評價項目投資的社會效益和經(jīng)濟效益。加強制度建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部管理。根據(jù)現(xiàn)場實際情況