首頁 > 法律常識 > 公司 > 哪些固定資產(chǎn)不能扣除

哪些固定資產(chǎn)不能扣除

來源: 律霸小編整理 · 2021-06-01 · 820人看過

納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額，是指納稅人在2009年1月1日以后實際發(fā)生并在2009年1月1日以后開具的增值稅抵扣憑證上注明或根據(jù)增值稅抵扣憑證計算的增值稅稅額。財稅[2009]113號文件進(jìn)一步明確，以建筑物、構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論是否單獨(dú)入賬、會計處理，均應(yīng)視為建筑物、構(gòu)筑物不可分割的組成部分，其進(jìn)項稅額不從銷項稅額中扣除的輔助設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通信、燃?xì)狻⑾馈⒅醒肟照{(diào)、電梯、電氣、，智能建筑設(shè)備及配套設(shè)施

在會計核算中，對于需要安裝的外購固定資產(chǎn)，按應(yīng)計入外購固定資產(chǎn)成本的金額（不含增值稅進(jìn)項稅額）借記“在建工程”科目，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）”科目，按購入固定資產(chǎn)的增值稅抵扣憑證上注明或計算的增值稅稅額，按計入固定資產(chǎn)成本的金額與允許抵扣的增值稅之和，抵扣“銀行存款”等項目。生產(chǎn)用原材料用于安裝的，按原材料成本借記“在建工程”，貸記“原材料”。外購原材料的增值稅不轉(zhuǎn)出，計入固定資產(chǎn)成本。固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，工程成本（不含增值稅）由“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”

下列項目的進(jìn)項稅額不從銷項稅額中扣除：

1.固定資產(chǎn)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、增值稅項目的進(jìn)項稅額，集體福利和個人消費(fèi)不得扣除。非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和在建不動產(chǎn)。個人消費(fèi)包括招待費(fèi)

固定資產(chǎn)如機(jī)器、機(jī)械和運(yùn)輸工具通常用于生產(chǎn)應(yīng)稅和免稅商品。如果不能按銷售額劃分，可以抵扣進(jìn)項稅額。也就是說，只有非應(yīng)稅項目和免稅項目專用的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額不能抵扣，其他混合固定資產(chǎn)可以抵扣。因此，用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）和非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費(fèi)的固定資產(chǎn)，允許抵扣進(jìn)項稅額

如發(fā)生非正常損失，不抵扣所購固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額。非正常損失是指由于管理不善造成的被盜、丟失、霉變、變質(zhì)等損失

如發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品消耗的外購固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額不抵扣

國務(wù)院財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品進(jìn)項稅額不抵扣。個人擁有的游艇、汽車、摩托車與企業(yè)的技術(shù)改造和生產(chǎn)設(shè)備更新無關(guān)，容易混入生產(chǎn)經(jīng)營用品中計算進(jìn)項稅額扣除。為堵塞稅收漏洞，借鑒國際慣例，對納稅人自用消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇進(jìn)項稅額不予抵扣。但購買后銷售的，屬于普通商品，進(jìn)項稅仍可以抵扣

上述四項固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用，進(jìn)項稅不得從銷項稅中抵扣

必須注意的是，進(jìn)項稅不能從在建房屋中抵扣，用于房地產(chǎn)的建筑物和固定資產(chǎn)。一是房屋、建筑物無論是否與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，不得抵扣進(jìn)項稅額。二是房地產(chǎn)用固定資產(chǎn)在建工程不得抵扣進(jìn)項稅。改造后用于機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)的外購貨物或勞務(wù)，允許扣除在建工程，僅用于房地產(chǎn)在建工程的，不允許扣除。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后將改變其性質(zhì)和形狀的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝修的房地產(chǎn)屬于在建房地產(chǎn)，不能抵扣進(jìn)項稅額的，非正常損失是指因管理不善造成的盜竊、滅失、霉變、變質(zhì)等損失

該內(nèi)容對我有幫助贊一個

登錄×

驗證手機(jī)號

獲取驗證碼

我已閱讀并同意《用戶服務(wù)協(xié)議》和《律霸隱私政策》

我們會嚴(yán)格保護(hù)您的隱私，請放心輸入

為保證隱私安全，請輸入手機(jī)號碼驗證身份。驗證后咨詢會派發(fā)給律師。

提交

評論區(qū)

遇到法律問題，直接發(fā)布咨詢

登錄后參于評論