土地使用權無償贈予的免征什么稅?

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-15 · 445人看過

一、土地使用權無償贈予的免征什么稅?

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條規定:轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉讓房地產)并取得收入的單位和個人,為土地增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人),應當依照本條例繳納土地增值稅。

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第二條規定:條例第二條所稱的轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入,是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。

財稅[1995]48號文件規定:關于細則中"贈與"所包括的范圍問題

細則所稱的"贈與"是指如下情況:

(一)房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的。

(二)房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的。

上述社會團體是指中國青少年發展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯合會、全國老年基金會、老區促進會以及經民政部門批準成立的其他非營利的公益性組織。

二、土地使用權繼承問題

(一)根據《國家稅務總局關于繼承土地房屋權屬有關契稅問題的批復》的規定:“對于《中華人民共和國繼承法》規定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權屬,不征契稅。

(二)按照《中華人民共和國繼承法》規定,非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬,屬于贈與行為,應征收契稅。

遺囑繼承房屋是否征稅要分兩種情況來確定

1、對于法定繼承人繼承房產,國家稅務總局對繼承土地房屋權屬征收契稅問題做出規定,對于《中華人民共和國繼承法》規定的法定繼承人,包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母,繼承土地、房屋權屬時,不需要繳納契稅

2、法定繼承人之外的繼承人根據遺產繼承,這種行為實際上屬于遺贈行為,應繳納契稅。

第七條 土地使用權的出讓應編制年度計劃,并納入當年建設用地計劃控制指標,經同級人民政府審核,報省人民政府批準。

第八條 土地使用權出讓方案,由市、縣土地管理部門根據土地使用權出讓計劃,會同城市規劃、建設、房產管理等部門擬定,依照法律法規規定的審批權限,報經縣級以上人民政府批準后,由所在市、縣土地管理部門實施。

土地使用權出讓方案應包括出讓地塊的面積、位置、界址、用途、出讓年限、建設規劃要求、出讓底價、出讓方式等內容。

第九條 土地使用權出讓最高年限按照下列用途確定:

(一)普通標準住宅用地70年;

(二)工業用地50年;

(三)教育、科技、文化、衛生、體育用地50年;

(四)商業、旅游、娛樂和別墅用地40年;

(五)綜合用地或者其他用地50年。

第十條 政府出讓土地的底價,按照基準地價、市場行情、地塊用途、土地收益、地塊的區位、地塊的大小形狀、國家和本省制定的產業政策、土地使用年限和其他因素評估。出讓底價在出讓前不得公開。

綜上所述,無償贈與的行為多是存在與家人之間、親戚朋友之間等關系,是需要交納增值稅的,也可以無償贈送給公益類團體組織。對于土地的繼承,也是存在與親戚朋友之間,如果不是法定繼承人則需要征收該契稅,是否征收需要依據兩者之間的關系。


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陳萃璐律師,985院校碩士畢業,天津益清律師事務所律師。生于法律世家,父親是一位從業多年的老律師,深受父親熏陶,對律師行業充滿敬畏。陳萃璐律師法學理論功底扎實,做事認真負責,專長包括但不限于婚姻家庭、合同糾紛、債權債務、房產糾紛等各類民商事案件,從業以來代理的數百起案件中大多數案件均以勝訴或調解結案,最大限度的維護了當事人的利益,深受當事人好評。

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