大家對(duì)土地使用權(quán)應(yīng)該都知道,但是有多少人能夠知道土地使用權(quán)變更稅費(fèi)呢,我想答案可能是鳳毛麟角的。我國(guó)的稅收政策是比較普遍的,土地使用權(quán)也不例外,連帶著的就會(huì)有土地使用權(quán)變更稅費(fèi),下文我們會(huì)詳細(xì)講解一下土地使用權(quán)變更稅費(fèi)包括的內(nèi)容。
一、土地權(quán)屬變更稅費(fèi)
1、營(yíng)業(yè)稅
凡轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位和個(gè)人為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,按5%稅率計(jì)算繳納。單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán),以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
2、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加
以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)。城建稅的稅率。納稅人在市區(qū)為7%;在縣城、建制鎮(zhèn)的為5%;不在上述地區(qū)的為1%。教育費(fèi)附加的征收標(biāo)準(zhǔn)為3%,地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)為2%。
3、土地增值稅
凡轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)并取得收入的單位和個(gè)人為土地增值稅的納稅義務(wù)人,轉(zhuǎn)讓非國(guó)有土地和國(guó)家以土地所有者的身份出讓國(guó)有土地的行為不征土地增值稅。其計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所取得的增值額。
稅率為:增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分,稅率為30%。
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分,稅率為40%。
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為50%。
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為60%。
4、所得稅
個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),取得的轉(zhuǎn)讓所得按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅,差價(jià)的20%。單位轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),取得的轉(zhuǎn)讓所得計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。
5、印花稅
土地使用證,每本貼花5 元;土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅,按合同載明轉(zhuǎn)讓金額0.5‰繳納。
6、契稅
在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。土地使用權(quán)出售按成交價(jià)格的3%繳納;土地使用權(quán)贈(zèng)與、交換按征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場(chǎng)價(jià)格核定金額的3%繳納。
二、土地流轉(zhuǎn)的方式有哪些
1、土地轉(zhuǎn)讓
家庭土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓是指承包方有穩(wěn)定的非農(nóng)職業(yè)或者有穩(wěn)定的收入來(lái)源,經(jīng)承包方申請(qǐng)和發(fā)包方同意,將部分或全部土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)讓渡給其他從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的農(nóng)戶,由其履行相應(yīng)土地承包合同的權(quán)利和義務(wù)。轉(zhuǎn)讓后原土地承包關(guān)系自行終止,原承包方承包期內(nèi)的土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)部分或全部滅失。農(nóng)戶最基本和最可靠的生活來(lái)源和保障。因此。《農(nóng)村土地承包法》規(guī)定,耕地、林地、草地,實(shí)行人人有份的家庭承包方式,即每個(gè)農(nóng)民均享有承包土地權(quán)利,每個(gè)農(nóng)戶均享有土地經(jīng)營(yíng)權(quán)。家庭土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓使原承包方全部或部分失去農(nóng)村承包土地的經(jīng)營(yíng)權(quán),并在承包期內(nèi)無(wú)權(quán)向發(fā)包方要求以家庭承包方式再承包農(nóng)村土地。家庭土地承包方式土地流轉(zhuǎn)時(shí),只有在轉(zhuǎn)讓方不依靠土地生活的情況下,才應(yīng)允許轉(zhuǎn)讓土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)。因此,《農(nóng)村土地承包法》第41條規(guī)定:轉(zhuǎn)讓方“有穩(wěn)定的非農(nóng)職業(yè)或者有穩(wěn)定的收入來(lái)源”。對(duì)受讓方的主體資格《農(nóng)村土地承包法》第41條做出了限定性規(guī)定即受讓方必須是從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的農(nóng)戶,即農(nóng)戶是受讓家庭土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的法定唯一主體。
其他土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓是指承包方依據(jù)公平、等價(jià)、有償原則,經(jīng)轉(zhuǎn)讓雙方協(xié)商一致并獲得發(fā)包方同意轉(zhuǎn)讓土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的行為。轉(zhuǎn)讓后原土地承包關(guān)系自行終止,原承包方承包期內(nèi)的土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)部分或全部滅失。受讓方是一切農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者,包括法人、其他組織、自然人。對(duì)轉(zhuǎn)讓方也沒(méi)有限制條件。
2、土地轉(zhuǎn)包
家庭土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)包是指承包方將部分或全部土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)以一定期限轉(zhuǎn)給同一集體經(jīng)濟(jì)組織的其他農(nóng)戶從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。轉(zhuǎn)包后原土地承包關(guān)系不變,原承包方繼續(xù)履行原土地承包合同規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)。接包方按轉(zhuǎn)包時(shí)約定的條件對(duì)轉(zhuǎn)包方負(fù)責(zé)。對(duì)接包方有兩點(diǎn)限制,一是接包方必須和轉(zhuǎn)包方為同一個(gè)集體組織,其他集體經(jīng)濟(jì)組織成員以及其他單位或個(gè)人不得接受轉(zhuǎn)包;二是接包方必須繼續(xù)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),改變農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用途屬于無(wú)效行為。
其他土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)包是指承包方將部分或全部土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)在承包期限范圍內(nèi)轉(zhuǎn)給其他單位或個(gè)人,按照合同約定的土地用途從事經(jīng)營(yíng)。轉(zhuǎn)包后原土地承包關(guān)系不變,原承包方繼續(xù)履行原土地承包合同規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)。接包方按轉(zhuǎn)包時(shí)約定的條件對(duì)轉(zhuǎn)包方負(fù)責(zé)。對(duì)接包方的限制是必須履行原合同約定的土地用途從事經(jīng)營(yíng),改變土地用途屬于無(wú)效行為。
3、土地互換
互換是指家庭土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)承包方之間為方便耕作或者各自需要,對(duì)屬于同一集體經(jīng)濟(jì)組織的承包地塊進(jìn)行交換,同時(shí)交換相應(yīng)的土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)。互換后承包方原有的承包關(guān)系消滅,新的承包關(guān)系產(chǎn)生。同一集體經(jīng)濟(jì)組織的界定,應(yīng)區(qū)分鄉(xiāng)(鎮(zhèn))農(nóng)民集體、村農(nóng)民集體和村民小組農(nóng)集體。上個(gè)世紀(jì)80年代初期,人民公社解體。隨著公社改成鄉(xiāng)(鎮(zhèn)),生產(chǎn)大隊(duì)改成村、生產(chǎn)小隊(duì)改成村民小組,原人民公社、生產(chǎn)大隊(duì)和生產(chǎn)小隊(duì)所擁有的土地,也就相應(yīng)地改為了鄉(xiāng)(鎮(zhèn))農(nóng)民集體、村農(nóng)民集和村民小組農(nóng)民集體所有。也就是說(shuō),以鄉(xiāng)(鎮(zhèn))農(nóng)民集體所有的土地發(fā)包的,土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的互換應(yīng)在鄉(xiāng)(鎮(zhèn))集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部;以村農(nóng)民集體所有的土地發(fā)包的,土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的互換應(yīng)在村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部;以村民小組農(nóng)民集體所有的土地發(fā)包的,土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的互換應(yīng)在小組集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部進(jìn)行。
4、土地入股
入股是指實(shí)行家庭承包方式的承包方之間為發(fā)展農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì),將土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)作為股權(quán),自愿聯(lián)合從事農(nóng)業(yè)合作生產(chǎn)經(jīng)營(yíng);
其他土地承包權(quán)經(jīng)營(yíng)權(quán)的承包方將土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)量化為股權(quán),入股組成股份公司或者合作社等,從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
5、土地出租
出租是指承包方將部分或全部土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)以一定期限租賃給他人從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。出租后原土地承包關(guān)系不變,原承包方繼續(xù)履行原土地承包合同規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)。承租方按出租時(shí)約定的條件對(duì)承包方負(fù)責(zé)。
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