我們把交際應酬性支出分為如下三種情況，分別闡述其在新申報中的填報處理：

一、企業自制資產用于交際應酬性支出的處理

稅務處理規定，依據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)的規定，企業將資產用于交際應酬，應按規定視同銷售確定收入。屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入。

新申報表填報處理：

1.將交際應酬性支出中，屬于以企業自制資產進行交際應酬性支出的部分單獨分開，以調整后金額填入附表三第26行“業務招待費支出”第2列“稅收金額”和第3列“調增金額”。

2.用于交際應酬性支出的自制資產，按同類商品售價確認的視同銷售收入，填入附表一(1)第15行或附表一(2)第40行“貨物、財產、勞務視同銷售收入”。

3.用于交際應酬性支出的自制資產實際成本填入附表二(1)第14行或附表二(2)第43行“貨物、財產、勞務視同銷售成本”。

需要注意的是，計算業務招待費稅前扣除標準時，要以調整后數據進行，即業務招待費數據以剔除自制產品用于交際應酬性支出的部分后確定，計算業務招待費基數以原營業收入加原視同銷售收入，再并入自制產品用于交際應酬視同銷售調整的視同銷售收入金額確定。

舉例說明：A企業2008年度實現銷售收入20000萬元，發生的與企業生產經營活動有關的業務招待費200萬元，其中以企業自制商品作為禮品饋贈客戶，商品成本80萬元，同類商品售價100萬元。

在計算業務招待費稅前扣除數額時，企業應對業務招待費進行納稅調整。

調整后的業務招待費金額為：200-80=120(萬元)

調整后的計算基數為：20000+100=20100(萬元)

按銷售收入5‰計算，業務招待費稅前扣除數額為100.5萬元(20100×5‰)，按業務招待費60%扣除限額計算，扣除額為72萬元(120×60%)，由于72萬元<100.5萬元，則業務招待費企業所得稅稅前扣除標準為72萬元，應納稅調增48萬元(120-72)。;

新申報表填報處理如下：在附表一(1)第15行或附表一(2)第40行“貨物、財產、勞務視同銷售收入”填入100萬元;在附表二(1)第14行或附表二(2)第43行“貨物、財產、勞務視同銷售成本”填入80萬元;在附表三第26行“業務招待費支出”第2列“稅收金額”填入72萬元，第3列“調增金額”填入48萬元。

二、企業外購資產用于交際應酬性支出的處理

稅務處理規定，依據國稅函〔2008〕828號的規定，企業將資產用于交際應酬，應按規定視同銷售確定收入。屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。

新申報表填報處理：

1.將交際應酬性支出中，屬于以企業外購資產進行交際應酬性支出的部分單獨分開，以調整后金額填入附表三第26行“業務招待費支出”第2列“稅收金額”和第3列“調增金額”。

2.一般企業將用于交際應酬性支出的外購資產購入價，同時填入附表一(1)第15行“貨物、財產、勞務視同銷售收入”和附表二(1)第14行“貨物、財產、勞務視同銷售成本”;金融企業則同時填入附表一(2)第40行“貨物、財產、勞務視同銷售收入”和附表二(2)第43行“貨物、財產、勞務視同銷售成本”。

需要注意的是，計算業務招待費稅前扣除標準時，要以調整后數據進行，即業務招待費數據以剔除外購資產用于交際應酬性支出的部分后確定。計算業務招待費基數以原營業收入加原視同銷售收入，再并入外購資產用于交際應酬視同銷售調整的視同銷售收入金額確定。

舉例說明：A企業2008年度實現銷售收入20000萬元，發生的與企業生產經營活動有關的業務招待費400萬元，其中以企業外購商品作為禮品饋贈客戶，商品成本100萬元。

在計算業務招待費稅前扣除數額時，企業應對業務招待費進行納稅調整。

調整后的業務招待費金額為：400-100=300(萬元)

調整后的計算基數為：20000+100=20100(萬元)

按銷售收入的5‰計算，業務招待費稅前扣除數額為100.5萬元(20100×5‰)，按業務招待費60%扣除限額計算，扣除額為180萬元(300×60%)，由于100.5萬元<180萬元，則業務招待費企業所得稅稅前扣除標準為100.5萬元，納稅調增199.5萬元(300-100.5)。;

新申報表填報處理如下：一般企業在附表一(1)第15行或附表一(2)第40行“貨物、財產、勞務視同銷售收入”填入100萬元;金融企業在附表二(1)第14行或附表二(2)第43行“貨物、財產、勞務視同銷售成本”填入100萬元;在附表三第26行“業務招待費支出”第2列“稅收金額”填入100.50萬元，第3列“調增金額”填入199.5萬元。

三、其他交際應酬性支出

稅務處理規定，依據《企業所得稅法實施條例》第四十三條的規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

這類交際應酬性支出不涉及視同銷售問題，處理起來較為簡單，只需用業務招待費乘以60%，用銷售收入乘以5‰，再比較二者的大小，以小者作為稅前扣除額，并相應進行納稅調整。

<180萬元，則業務招待費企業所得稅稅前扣除標準為100.5萬元，納稅調增199.5萬元(300-100.5)。

<100.5萬元，則業務招待費企業所得稅稅前扣除標準為72萬元，應納稅調增48萬元(120-72)。