公司騙稅偷稅漏稅如何處罰

《刑法》第二百零一條規(guī)定：“納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿十萬(wàn)元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金;偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之三十以上并且偷稅數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍 以下罰金。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應(yīng)繳稅額的百分之十以上并且數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，依照前款的 規(guī)定處罰。

對(duì)多次犯有前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。”

《刑法》第二百零三條規(guī)定：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿十萬(wàn)元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。

一、違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰

(一)可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

(二)處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

熟悉：違反稅法行為及相關(guān)法律責(zé)任(如：罰款金額、倍數(shù)、比率)

重點(diǎn)：對(duì)偷稅行為的處罰

偷稅是納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)手段，不繳或者少繳稅款的行為。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

扣繳義務(wù)人采取上述手段，也給予同樣的處罰。

偷稅額1萬(wàn)元以下1—10萬(wàn)10萬(wàn)元以上

偷稅比例10%以下10—30% 30%以上

處罰征管法處罰：

①補(bǔ)稅

②滯納金

③罰款偷稅數(shù)額50%—5倍。

刑法處罰：

①罰金：1—5倍

②判刑：3年以下有限徒刑刑法處罰：

①罰金：1—5倍②判刑：3—7年

應(yīng)用舉例：

東方娛樂(lè)城成立于2002年1月1日，是某市一家專門經(jīng)營(yíng)歌廳舞廳、游戲游藝、保齡球臺(tái)球業(yè)務(wù)的娛樂(lè)企業(yè)。2003年2月，娛樂(lè)城向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》等納稅資料。資料顯示的財(cái)務(wù)收支及納稅情況如下：

(1)取得門票收入150萬(wàn)元，點(diǎn)歌費(fèi)收入50萬(wàn)元，提供小食品收入30萬(wàn)元，煙酒飲料收入70萬(wàn)元，會(huì)員卡費(fèi)收人100萬(wàn)元。

(2)成本支出220萬(wàn)元。

(3)銷售稅金及附加71.5萬(wàn)元，其中營(yíng)業(yè)稅65萬(wàn)元[(150 50 100)×20% (30 70)×5%]，城市維護(hù)建設(shè)稅4.55 萬(wàn)元[65×7%]，教育費(fèi)附加1.95萬(wàn)元[65×3%].(4)發(fā)生期間費(fèi)用108.5萬(wàn)元，其中以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn)折舊2萬(wàn)元，廣告費(fèi)用 30萬(wàn)元，支付給本企業(yè)雇員業(yè)余時(shí)間聯(lián)系客戶的傭金30萬(wàn)元(未代扣代繳個(gè)人所得稅)，支付利息40萬(wàn)元(金融機(jī)構(gòu)同期、同類貸款利息為25萬(wàn)元)。

(5)應(yīng)納稅額所得額為0.[150 50 30 70 100-220-108.5-71.5]

要求：

(1)逐一找出娛樂(lè)城在稅款計(jì)算方面存在的問(wèn)題，并正確計(jì)算應(yīng)納的各種稅款及教育費(fèi)附加。

(2)依據(jù)《稅收征收管理法》及《刑法》的有關(guān)規(guī)定，指出娛樂(lè)城所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

「答案」

(1)存在問(wèn)題及稅費(fèi)計(jì)算：

①部分收入因適用稅率不正確，致使?fàn)I業(yè)稅計(jì)算有誤。

營(yíng)業(yè)稅=(150 50 100 30 70)×20%=400×20%=80(萬(wàn)元)

②因營(yíng)業(yè)稅計(jì)算不正確，致使城建稅計(jì)算有誤。

城建稅=80×7%=5.6(萬(wàn)元)

③因營(yíng)業(yè)稅計(jì)算不正確，致使教育費(fèi)附加計(jì)算有誤。

教育費(fèi)附加=80×3%=2.4(萬(wàn)元)

④以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)，不得提取折舊，因而不能在稅前扣除⑤廣告費(fèi)支出超過(guò)稅法規(guī)定的稅前列支標(biāo)準(zhǔn)。

不能在稅前列支的金額=30-400×2%=22(萬(wàn)元)

⑥支付給本企業(yè)雇員的傭金30萬(wàn)元在稅前列支不正確。

⑦利息在稅前全額扣除不正確，應(yīng)按稅法規(guī)定扣除。

不能在稅前扣除的金額=40-25=15(萬(wàn)元)

⑧應(yīng)納稅所得額計(jì)算不正確

隨著國(guó)家政策的放寬，很多人開始鉆國(guó)家法律的漏洞，進(jìn)行偷稅漏稅。法律有明確規(guī)定，只要在中國(guó)境內(nèi)取得收入，那么久需要繳納稅，個(gè)人需要進(jìn)行繳納個(gè)人所得稅，公司需要繳納公司所得稅，取得的收入越多，繳納的稅也就越多。

舉報(bào)偷稅漏稅的后果都有哪些法律規(guī)定

偷稅漏稅處罰標(biāo)準(zhǔn)是什么？

偷稅漏稅多少構(gòu)成犯罪？