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虛開增值稅發(fā)票犯罪數(shù)額認定標準是什么

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-14 · 429人看過

虛開增值稅專用發(fā)票犯罪行為，按照《刑法》相關條款及相應司法解釋的規(guī)定，其犯罪數(shù)額認定包含三個方面的內(nèi)容：一是虛開稅款的數(shù)額：二是國家稅款被騙取的數(shù)額;三是造成國家稅款損失的數(shù)額。

1、虛開稅款的數(shù)額

虛開稅款的數(shù)額是指虛開增值稅專用發(fā)票上所載明的稅額，即應稅貨物或應稅勞務的計稅金額和其所適用的增值稅稅率的乘積。

按照相關司法解釋，虛開稅款數(shù)額1萬元以上的，就應依法定罪處罰：虛開稅款數(shù)額10萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額較大;虛開稅款數(shù)額50萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額巨大”。

2、國家稅款被騙取的數(shù)額

國家稅款被騙取的數(shù)額是指受票人以虛開的增值稅專用發(fā)票，通過向稅務機關申報抵扣或者其他途徑騙取國家稅款的數(shù)額，既包括受票人實際獲得的數(shù)額，也包括受票人本應繳而未繳納的數(shù)額。

按照相關司法解釋，虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5千元以上的，應當依法定罪處罰;致使國家稅款被騙取5萬元以上的，屬于“嚴重情節(jié)”;致使國家稅款被騙取30萬元以上的，屬于“特別嚴重情節(jié)”;利用虛開的增值稅專用發(fā)票實際抵扣稅款或者騙取出口退稅100萬元以上的，屬于“騙取國家稅款數(shù)額特別巨大”。

3、造成國家稅款損失的數(shù)額

造成國家稅款損失的數(shù)額是國家稅款被騙取數(shù)額概念的一個延伸，是指國家稅款被騙取并且在偵查終結前仍無法追回的數(shù)額。

按照相關司法解釋，利用虛開的增值稅專用發(fā)票實際抵扣稅款或者騙取出口退稅，造成國家稅款損失50萬元以上并且在偵查終結前仍無法追回的，屬于“給國家利益造成特別重大損失”。

犯罪數(shù)額的概念有別于一般所說的涉案金額。虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的涉案金額通常是指虛開的增值稅專用發(fā)票中應稅貨物或應稅勞務的計稅金額或價稅合計金額。從上述虛開增值稅專用發(fā)票犯罪數(shù)額三項內(nèi)容看，《刑法》并未將涉案金額作為決定定罪量刑的依據(jù)。因此，應當將犯罪數(shù)額與涉案金額相區(qū)別。

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