只要從事了經(jīng)濟(jì)活動，各民事主體就需要繳納稅額。針對于我國目前市場上存在著年收入并不高的小型企業(yè)，若要求其按照大型企業(yè)一般繳納數(shù)額，將不利于此種類型企業(yè)的發(fā)展，故而我國制定了小規(guī)模納稅標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)該標(biāo)準(zhǔn)，小規(guī)模納稅人增值稅稅率是多少?

一、什么是小規(guī)模納稅人?

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。

二、小規(guī)模納稅人增值稅稅率是多少?

小規(guī)模納稅人適用征收率，不是稅率。通常情況下，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但營改增試點的部分特殊項目，適用5%的征收率。

1、修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條　小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

2、《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》：

第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

三、營改增納稅人需要特別注意的4大事項

（一）納稅申報期

(1)2016年5月1日新納入營改增試點范圍的納稅人(以下簡稱試點納稅人)，2016年6月份增值稅納稅申報期延長至2016年6月27日。

(2)根據(jù)工作實際情況，省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局(以下簡稱省國稅局)可以適當(dāng)延長2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時間，但最長不得超過2016年6月30日。

(3)實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，2016年5月申報期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅;2016年7月申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。

（二）發(fā)票使用注意事項

自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。

試點納稅人可在2016年4月30日前到主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)用增值稅發(fā)票，但應(yīng)在2016年5月1日(含本日)后開具。

納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。

（三）擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍

1、納稅信用B級增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)，可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

2、2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。2016年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。

3、營改增后，地稅機(jī)關(guān)代征銷售不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)稅款、代開增值稅發(fā)票

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局互相委托代征稅收的通知》(稅總發(fā)[2015]155號)等有關(guān)規(guī)定，營業(yè)稅改征增值稅后由地稅機(jī)關(guān)繼續(xù)受理納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的申報繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)，以方便納稅人辦稅。自5月1日起執(zhí)行。

小規(guī)模納稅人是單獨(dú)的納稅主體，在納稅前需要按照規(guī)定進(jìn)行申報。與其他納稅主體不同，小規(guī)模納稅主體的稅額是根據(jù)征收率來確定的，故而不存在小規(guī)模納稅人增值稅稅率的說法。若稅收繳納機(jī)關(guān)，發(fā)現(xiàn)納稅主體納稅不符合規(guī)定，會進(jìn)行追繳。

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