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寧波
債務人確認重組損失有什么規定
確認債務重組損失的情形有三種：
一是債權人受讓的現金資產低于應收債權賬面價值的差額，作為損失直接計入當期損益
二是以修改其他債務條件進行債務重組的，如果重組應收債權的賬面價值大于未來應收金額，債權人應將重組應收債權的賬面價值減計至未來應收金額，減計的金額作為當期損失;
三是債務人以非現金資產抵償債務的，用以抵償債務的非現金資產的賬面價值和相關稅費之和大于應付債務賬面價值的部分，作為損失直接計入當期損益。
二.債務人確認重組損失的規定
債務人確認的重組損失。按照現行稅法規定，債務人以非貨幣性資產抵償債務應“視同銷售”，按照公允價減去賬面價值的差額調增當期應納稅所得額，與此同時，對債務人確認的重組損失不能在稅前扣除。這主要是由于，債務人發生的重組損失不同于資產轉讓損失(會計上按資產賬面價值結轉)。值得一提的是，債務重組多見于關聯企業之間，如果允許債務人在稅收上承認重組損失，這將會成為稅法的一個漏洞，而被納稅人從避稅的角度加以利用。所以，2003年1月23日發布的《企業債務重組業務所得稅處理辦法》嚴格規定了債務重組損失的確認條件，例如，債權人“應收賬款”賬面價值200000元，重組協議規定，債務人以一批賬面價值180000元、公允價(或計稅價)200000元的產品清償債務，增值稅稅率為17%。此時，債務人在會計上確認的重組損失為：200000-180000-200000×17%=-14000(元)。稅收上，債務人應確認轉讓所得20000元，重組損失14000元不得在稅前扣除。該筆業務合計應調增所得額34000元。
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