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寧波
出口退稅款的賬務(wù)處理方法是什么
本文主要介紹了出口退稅款的賬務(wù)處理。
增值稅的出口退稅在“其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款”中核算，不計入企業(yè)的收入，不計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。
(1)貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額(FOB價)做如下會計處理：
借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)
貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)
(2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
(3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理：
借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
(4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
(5)收到出口退稅款時，做如下會計處理：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款
消費稅的出口退稅款，沖減產(chǎn)品銷售成本，也不構(gòu)成企業(yè)的收入。但是，其實質(zhì)是變相增加了企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
【例】騰飛進出口公司2000年5月報關(guān)出口啤酒50噸，每噸出口價折合人民幣1500元，已收到外方付款并申請出口退稅。6月份，公司收到稅務(wù)機關(guān)退還的消費稅。賬務(wù)處理如下：
1.5月份申請出口退稅時：
借：應(yīng)收出口退稅11000
貸：商品銷售成本11000
2.6月份收到出口退稅款時：
借：銀行存款11000
貸：應(yīng)收出口退稅11000
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