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先征后返要如何審核

來源: 律霸小編整理 · 2025-12-25 · 288人看過

1.退稅資格審核

對不符合退稅條件的企業不予資格認定，對未辦理和未取得《增值稅先征后返資格認定表》或新聞出版局出具的資格認定函的企業不予辦理退稅。

2.退稅資料審核

對既經營退稅產品，又兼營非退稅產品的企業，審核其銷售商品是否分別核算;審核退稅單位的申報資料要件是否齊全;申報退稅品目是否與《一般增值稅先征后返資格認定表》的認定范圍一致;退稅產品的銷售收入是否單獨核算;退稅單位申報的應退稅品目的銷售收入、銷項稅金、進項稅金、進項稅金轉出等數額是否真實、準確，相互之間的鉤稽關系是否正確，必須與銷售收入明細賬，應繳稅金明細賬核對相符。

3.稅票審核

主要審核稅種和預算級次是否正確、稅款所屬年度是否與申報一致、繳款人和申報人是否對應、印章是否齊全(特別是國庫經收處的印簽)、有無漏填項目、有無“稽查”、“補稅”字樣、有無出口商品增值稅專用稅票;稅票原件是否為第一聯。

4.增值稅納稅申報表審核

重點審核賬表之間對應、鉤稽關系及數字的一致性、真實性，并將增值稅申報表反映的應繳稅金、已繳稅金與稅票合計數進行核對，是否存在應繳未繳或“寅吃卯糧”的情況。

5、不得先征后返的幾種情形

(一)政策執行期內有欠稅的企業不能申報退稅。政策執行期內發生欠稅的企業，只有在稅款足額繳納入庫后才可辦理增值稅“先征后返”手續。

(二)執法部門查補的稅款不能申報退稅。對稅務機關、審計機關、專員辦等執法機關根據稅法有關規定查補的增值稅稅款，不得享受返還的優惠政策。

(三)未繳稅款和超繳稅款均不得申報退稅。對應繳未繳稅款或稅務機關“寅吃卯糧”收取的過頭稅，不得辦理退稅。

(四)退稅產品和非退稅產品未分別進行增值稅核算的企業，一般不能申請退稅。對符合增值稅“先征后返”條件且兼營非退稅商品的再生資源回收企業，其增值稅“先征后返”政策自實行分賬核算的季度起執行。凡未按規定實行分賬核算的企業，原則上不能享受退稅產品“先征后返”優惠政策。

(五)退稅產品應按規定抵扣進項稅額，未按規定抵扣、分攤抵扣進項稅額的，不能申報退稅。退稅產品進項稅額具體分攤辦法如下：

凡從對方開出的增值稅發票上能分開的，按照發票注明的金額分別記賬;不能準確劃分進項稅額的，按下列公式計算：

退稅產品應抵扣的進項稅額=進項稅額×(當月退稅產品銷售收入/當月全部產品銷售收入)