1問：我公司是從事廣告播映服務業(yè)務的，以前在地稅繳納營業(yè)稅時還需要報送文化事業(yè)建設(shè)費的報表，請問“營改增”后是否還需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費?在國稅交還是在地稅交?

答：需要。

根據(jù)《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費征收管理問題的通知》(財綜〔2013〕88號，以下簡稱“財綜88號文”)第一條的相關(guān)規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務的單位和個人，應按規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費。

此外，財綜2013年88號文第八條明確規(guī)定：“營改增”后的文化事業(yè)建設(shè)費，由國家稅務局征收。

因此，該納稅人需要向主管的國稅部門申報繳納文化事業(yè)建設(shè)費。

2問：應繳納和扣繳文化事業(yè)建設(shè)費的單位和個人，何時進行文化事業(yè)建設(shè)費的費種登記?

答：根據(jù)國家稅務總局公告2013年第64號《國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費登記與申報事項的公告》(以下簡稱“總局64號公告”)，凡應繳納和扣繳文化事業(yè)建設(shè)費的單位和個人(以下簡稱“繳納人、扣繳人”)，須按以下規(guī)定填寫《文化事業(yè)建設(shè)費登記表》，并向主管稅務機關(guān)申報辦理文化事業(yè)建設(shè)費登記事項。

1、繳納人、扣繳人在辦理稅務登記或扣繳稅款登記的同時，辦理文化事業(yè)建設(shè)費登記。

2、在總局64號公告發(fā)布前(2013年11月11日前)已經(jīng)辦理稅務登記或扣繳稅款登記，但未辦理文化事業(yè)建設(shè)費登記的繳納人、扣繳人，應在總局64號公告發(fā)布后，首次申報繳納文化事業(yè)建設(shè)費前，補辦登記事項。

3、不經(jīng)常發(fā)生文化事業(yè)建設(shè)費應繳納行為或按規(guī)定不需要辦理稅務登記、扣繳稅款登記的繳納人、扣繳人，可以在首次文化事業(yè)建設(shè)費應繳納行為發(fā)生后，辦理登記事項。

3問：聽說“營改增”后廣告服務與原先的廣告業(yè)概念有一些的變化，請問廣告服務的業(yè)務范疇具體包括哪些?

答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(以下簡稱“財稅106號文附件一”)中的應稅服務范圍注釋，廣告服務是指：利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關(guān)服務的業(yè)務活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

4問：中華人民共和國境外單位或者個人在境內(nèi)提供廣告服務，如何繳納文化事業(yè)建設(shè)費?

答：根據(jù)財綜88號文第二條的規(guī)定，中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供廣告服務，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為文化事業(yè)建設(shè)費的扣繳義務人;在境內(nèi)沒有代理人的，以廣告服務接受方為文化事業(yè)建設(shè)費的扣繳義務人。

5問：我公司從事的是廣告制作業(yè)務的，平時主要經(jīng)營印刷品制作，請問是否屬于文化事業(yè)建設(shè)費的征收范圍?

答：實物廣告制作繳納增值稅，不屬于改征增值稅的范圍，因此不需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費。

6問：廣告設(shè)計服務是否屬于征收文化事業(yè)建設(shè)費的廣告服務范圍?

答：根據(jù)財稅106號文附件一中的應稅服務范圍注釋，設(shè)計服務是指，把計劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務活動。包括工業(yè)設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、網(wǎng)游設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機械設(shè)計、工程設(shè)計、廣告設(shè)計、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。

因此，廣告設(shè)計、創(chuàng)意策劃等服務雖然名稱中帶有廣告或有廣告公司兼營此方面的業(yè)務，但實際上屬于文化創(chuàng)意服務中的設(shè)計服務范疇，并不屬于廣告服務，所以不需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費。

7問：文化事業(yè)建設(shè)費的征收率是多少?如何進行計算?

答：根據(jù)財綜88號文第三條的規(guī)定，繳納文化事業(yè)建設(shè)費的單位和個人(以下簡稱繳納義務人)應按照提供廣告服務取得的計費銷售額和3%的費率計算應繳費額，計算公式如下：應繳費額=計費銷售額×3%

.其中，“計費銷售額”為納稅人提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。繳納義務人減除價款的，應當取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。

8問：在計算文化事業(yè)建設(shè)費時，銷售額是否含稅?

答：計算文化事業(yè)建設(shè)費時的銷售額是含稅價。

9問：申報文化事業(yè)建設(shè)費時，支付給其他廣告公司的廣告發(fā)布費是否允許從計費銷售額中扣除?若能扣除，該部分廣告發(fā)布費是否含稅?

答：根據(jù)財綜88號文第三條的相關(guān)規(guī)定，“計費銷售額”為納稅人提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。因此可以減除含稅廣告發(fā)布費，其他費用不得進行減除。

允許從提供相關(guān)應稅服務所取得的全部含稅價款和價外費用中減除有關(guān)價款的，應根據(jù)取得的合法有效憑證逐一填列《應稅服務扣除項目清單》，作為申報表附列資料，向主管稅務機關(guān)同時報送。

10問：我公司是從事廣告代理業(yè)務的小規(guī)模納稅人，因經(jīng)營規(guī)模不大，月銷售額基本都在3萬元以下。聽說國家有優(yōu)惠政策銷售額在3萬元以下的小規(guī)模納稅人可以享受暫免增值稅，請問文化事業(yè)建設(shè)費是不是也不用交?

答：根據(jù)財綜88號文第七條的規(guī)定：提供應稅服務未達增值稅起征點的個人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的企業(yè)和非企業(yè)型單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

11問：文化事業(yè)建設(shè)費在何時申報?

答：根據(jù)財綜88號文第四條的規(guī)定：文化事業(yè)建設(shè)費的繳納期限與納稅義務人的增值稅納稅期限相同，或者由主管國稅機關(guān)根據(jù)繳納義務人應繳費額的大小核定。

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