一.抽逃出資怎么認定?

如何認定發(fā)起人虛假出資呢?筆者試舉一例(下文簡稱“李某虛假出資案”)結合本文加以分析：某市安潔裝飾有限公司(以下簡稱“**公司”)注冊資本100萬元，由李一、李二、李三三兄弟于2012年8月18日出資設立，李一出資50萬元，李二以一輛價值40萬元自有奧迪轎車出資，李三出資10萬元，上述出資由與李一關系密切的中庸注冊會計師事務所驗資并出具證明。后因有人舉報，某市工商局對**公司進行了調查并查明，李一的50萬元始終沒有繳納到公司賬上，中庸所僅憑李一提供的支票存根和銀行進賬單等做出資金到賬的驗資證明，根本沒有對這些會計憑證的真實性進行調查核實;李二的轎車也沒有辦理所有權移轉手續(xù)，由其繼續(xù)使用，中庸所憑李二提供的轎車到貨單驗資，沒有調查核實;李三的10萬元出資款已經足額存入公司賬戶。最后，某市工商局認定李一、李二虛假出資并進行了處罰。

筆者認為，發(fā)起人虛假出資行為的構成需要同時具備以下幾個方面的條件：

虛假出資的主體應為公司發(fā)起人。鑒于本文探討的是發(fā)起人的虛假出資問題，順理成章，虛假出資的主體應當為發(fā)起人。

需要說明的是，本文所說的“發(fā)起人”是股份有限公司的發(fā)起人、發(fā)起人股東以及有限責任公司設立時的股東的統(tǒng)稱。對此，《公司法司法解釋三》第1條作了明確的規(guī)定，即：“為設立公司而簽署公司章程、向公司認購出資或者股份并履行公司設立職責的人，應當認定為公司的發(fā)起人，包括有限責任公司設立時的股東”。

答：抽逃出資行為是目前公司制企業(yè)中常見的違法行為。在審計定性上主要依據(jù)《公司法》第209條“公司的發(fā)起人，股東在公司成立后，抽逃其出資的，責令改正，處以所抽逃出資金額百分之五以上百分之十以下的罰款?！焙汀镀髽I(yè)法人登記管理條例》第30條“企業(yè)法人有下列情形之一的，登記主管機關可以根據(jù)情況分別給予警告、罰款、沒收非法所得、停業(yè)整頓、扣繳、吊銷《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》的處罰：(五)抽逃、轉移資金、隱匿資產逃避債務的?！?/p>

關于審計處理處罰依據(jù)，除《公司法》第209條和《公司法人登記管理條例》第30條外，《企業(yè)法人登記管理條例實施細則》也有明確的規(guī)定?！镀髽I(yè)法人登記管理條例實施細則》第66條“(八)抽逃、轉移資金，隱匿財產逃避債務的，責令補足抽逃、轉移的資金，追回隱匿的財產，沒收非法所得，處以非法所得額3倍以下的罰款，但最高不得超過30000元，沒收非法所得的，處以l0000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，責令停業(yè)整頓或者吊銷營業(yè)執(zhí)照?！?/p>

抽逃出資行為涉嫌構成犯罪的，應依據(jù)《刑法》追究刑事責任。《刑法》第159條“公司發(fā)起人、股東違反公司法的規(guī)定未交付貨幣、實物或者未轉移財產權，虛假出資，或者在公司成立后又抽逃其出資，數(shù)額巨大、后果嚴重或者有其他嚴重情節(jié)的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處虛假出資金額或者抽逃出資金額百分之二以上百分之十以下罰金。

單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處五年以下有期徒刑或者拘役?！?/p>

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