根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)對商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題公告如下:
一、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失,為存貨正常損失,準(zhǔn)予按會計科目進(jìn)行歸類、匯總,然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報,同時出具損失情況分析報告。
二、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害,倉儲、運輸失事,重大案件等非正常因素形成的損失,為存貨非正常損失,應(yīng)當(dāng)以專項申報形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報。
三、存貨單筆(單項)損失超過500萬元的,無論何種因素形成的,均應(yīng)以專項申報方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報。
四、本公告適用于2013年度及以后年度企業(yè)所得稅納稅申報。
特此公告。
??????????????????????????????????????????????????????????????????? 國家稅務(wù)總局
???????????????????????????????????????????????????????????????? 2014年1月10日
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