失效日期：2003-01-30

　　國務院各部委、各直屬機構，各省、自治區、直轄市財政廳（局）：

　　為了加強事業行政單位預算外資金管理，進一步規范預算外資金的會計核算，根據《國務院關于加強預算外資金管理的決定》（國發〔1996〕29號）的規定精神，對我部1988年制定的《事業行政單位預算會計制度》做如下補充規定：

　　一、在新的事業行政單位會計制度發布前，有關預算外資金的會計核算暫按本規定執行。對事業單位“全額”、“差額”和“自收自支”的提法也暫時維持原會計制度的規定，以后新的會計制度將對這個提法作改變。

　　二、會計科目

　　1.在資金來源類增設“預算外資金收入”總帳科目，科目編號分別為1155（2155、3155）。本科目用于核算各事業行政單位收到的從財政專戶核撥的預算外資金和部分經核準不上繳財政專戶管理的預算外資金數額。對于經財政部門核準實行按確定的比例或收支結余的數額定期上繳財政專戶管理辦法的預算外資金，單位在收取該項預算外資金時，也在本科目核算。各單位應根據預算外資金的具體項目，在總帳科目下設置明細科目。收方記財政部門從財政專戶核撥給單位的預算外資金數，付方記退轉數或沖銷轉出數。平時本科目收方余額反映單位預算外資金收入累計數。年終結帳時，全額單位應將“預算外資金支出”科目付方余額轉入本科目付方沖銷。差額單位和自收自支單位年終應將本科目收方余額，分別轉入“結余”、“收益”科目沖銷，結轉后本科目無余額。

　　2.在資金來源類增設“應繳財政專戶款”總帳科目，科目編（1156（2156、3156）。各單位應按預算外資金的項目或類別設置明細帳。本科目用于核算行政事業單位按規定收取的應上繳財政專戶的預算外資金收入（應上繳財政專戶的預算外資金范圍按29號文件和財政部有關規定辦理）。收方記單位收到的應繳財政專戶的預算外資金數，付方記已繳財政專戶的預算外資金數，本科目收方余額為單位應繳未繳數。年終，本科目應無余額。

　　3.全額單位在資金來源類增設“結余”科目，編號為1157.本科目用于核算全額單位年終其他資金的收支結余。收方記收入轉入數，付方記支出轉入數，收方余額反映年終其他資金收支余額。

　　4.在資金運用類中增設“預算外資金支出”總帳科目，科目編號1255，用于核算全額單位用“預算外資金收入”安排的各項支出。

　　5.將全額單位使用的“服務收入”科目定義改為：用于核算全額單位通過市場取得的不體現政府職能的經營、服務性收入。

　　6.取消資金來源類的“預算外收入”科目，科目編號1132、資金運用類的“預算外支出”科目，科目編號1232和資金結存類的“財政專戶存款”科目，科目編號（1334、3334）。

　　三、會計帳務處理

　　1.應繳財政專戶款收繳的會計核算

　　單位收到代收的應繳財政專戶預算外資金時，收記“銀行存款”或“其他存款”科目，收記“應繳財政專戶款”科目；上繳財政專戶時作相反會計分錄。

　　2.預算外資金收支的會計核算

　　單位收到財政部門從財政專戶核撥給單位的預算外資金時，收記“預算外資金收入”科目，收記“銀行存款”或“其他存款”科目，收入退回時作相反會計分錄。對于經財政部門核準實行按確定的比例或收支結余數額定期上繳財政專戶管理辦法的預算外資金，單位在收取該項預算外資金時，收記“預算外資金收入”科目，收記“銀行存款”科目。

　　單位用預算外資金收入支付各項支出時，全額單位通過“預算外資金支出”科目核算，差額和自收自支單位通過“業務支出”和“事業支出”科目核算。

　　年終結帳時，全額單位將“預算外資金支出”科目付方余額全數轉入“預算外資金收入”科目沖銷。收記“預算外資金支出”科目，付記“預算外資金收入”科目。結轉后“預算外收入”的收方余額為全額單位預算外資金結余，應全數轉入“結余”科目，收記“結余”科目，付記“預算外資金收入”科目。

　　差額和自收自支單位應將“預算外資金收入”科目分別轉入“結余”和“收益”科目沖銷，收記“結余”或“收益”科目，付記“預算外資金收入”科目。

　　3.全額單位“結余”的會計核算

　　年終，全額單位的“下級上交收入”與“調劑支出”沖銷后的余額轉入“結余”科目，收記“結余”科目，付記“下級上交收入”科目：“調劑收入”轉入時，收記“結余”科目，付記“調劑收入”科目：“產品收益”轉入時，收記“結余”科目，付記“產品收益”科目；上交上級支出轉入時，收記“上交上級支出”科目，付記“結余”科目。

　　4.關于“抵支收入”的會計核算

　　采取定期結轉辦法，核算抵支收入的全額單位，平時收到抵支收入時，收記“服務收入”科目，收記“其他存款”科目；支出時付記“服務費用”科目，付記“其他存款”科目，定期轉入預算內列收列支時，按結轉數額收記“服務費用”科目，付記“服務收入科目”，同時收記“抵支收入”科目，付記“經費支出”科目。

　　四、關于新舊帳務調整

　　取消“財政專戶存款”科目后，對已經繳存財政部門管理的預算外資金，全數轉入財政部門在銀行開立的預算外資金專戶。具體帳務處理分以下兩種情況：

　　在銀行開立專戶的單位劃轉資金時，按財政專戶存款資金余額，收記“暫付款——繳存財政專戶款”科目，付記“預算外收入”或“事業收入”科目；

　　不在銀行開立專戶的單位劃轉資金時，按財政專戶存款資金余額，付記“預算外收入”或“事業收入”科目，付記“財政專戶存款”科目。

　　全額單位原預算外收入未實行繳存財政專戶辦法的，應按29號文件規定的預算外資金范圍，合理確定預算外資金收入與相關的預算外資金支出的數額，并將其預算外資金結余全數上繳同級財政部門，即將“預算外支出”科目余額全部轉入“預算外收入”科目沖銷，沖銷后“預算外收入”科目余額全部轉入“應繳財政專戶款”科目，收記“應繳財政專戶款”科目，付記“預算外收入”科目。對于原預算外收入中不屬于29號文件規定的預算外資金收入和其相關的支出，分別轉入“服務收入”和“服務費用”科目，收記“服務收入”科目，付記“預算外收入”科目；付記“服務費用”科目，收記“預算外支出”科目。全額單位原預算外資金未全額繳入財政專戶的（即預算外收入未沖銷部分）亦按上述規定處理。

　　五、本規定自1997年1月1日起執行。