第一條　根據(jù)《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》及《中華人民共和國(guó)外資金融機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》（以下稱《條例》），制定本細(xì)則。

　第二條　《條例》所稱“中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)”系指中國(guó)人民銀行省分行（外資金融機(jī)構(gòu)設(shè)在省會(huì)城市的）及中國(guó)人民銀行市分行（外資金融機(jī)構(gòu)設(shè)在非省會(huì)城市的）。

　第三條　《條例》第二條所稱“外國(guó)的金融機(jī)構(gòu)”系指在中華人民共和國(guó)境外注冊(cè)、經(jīng)所在國(guó)或地區(qū)金融監(jiān)管當(dāng)局認(rèn)可并受到有效監(jiān)管的金融機(jī)構(gòu)。

　第四條　外國(guó)銀行申請(qǐng)?jiān)谌A增設(shè)分行的，申請(qǐng)者除應(yīng)當(dāng)具備《條例》第七條所規(guī)定的條件外，還需具備下列條件：
　　（一）申請(qǐng)者及其在華分行經(jīng)營(yíng)情況良好，業(yè)績(jī)顯著；
　　（二）最近在華設(shè)立的一家分行已正式營(yíng)業(yè)１年以上。

　第五條　設(shè)立外資金融機(jī)構(gòu)的申請(qǐng)書(shū)需由申請(qǐng)機(jī)構(gòu)的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理（首席執(zhí)行官、行長(zhǎng)）簽署，致中國(guó)人民銀行行長(zhǎng)。

　第六條　設(shè)立外資金融機(jī)構(gòu)的申請(qǐng)材料需由申請(qǐng)者遞交中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)，經(jīng)審查同意后，由中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)連同審查意見(jiàn)轉(zhuǎn)報(bào)中國(guó)人民銀行。

　第七條　《條例》第九條、第十條、第十一條中“中國(guó)人民銀行要求提供的其他資料（文件）”包括下列資料：
　　（一）初次要求在華設(shè)立機(jī)構(gòu)的申請(qǐng)者所在國(guó)或地區(qū)金融體系情況和有關(guān)金融法規(guī)；
　　（二）申請(qǐng)者的章程；
　　（三）申請(qǐng)者及所在集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)圖、海外分支機(jī)構(gòu)與聯(lián)營(yíng)公司名單及主要股東名單；
　　（四）所在國(guó)或地區(qū)金融監(jiān)管當(dāng)局對(duì)擬設(shè)機(jī)構(gòu)的推薦意見(jiàn)；
　　（五）設(shè)立外國(guó)銀行分行可行性研究報(bào)告及在華業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃；
　　（六）中國(guó)人民銀行要求提供的其他文件、資料。
　　以上所列資料凡用外文書(shū)寫(xiě)的，應(yīng)當(dāng)附有中文譯本。

　第八條　《條例》所稱“營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）”（或其他經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可文件）、“授權(quán)書(shū)”、“總行對(duì)分行承擔(dān)稅務(wù)、債務(wù)的責(zé)任擔(dān)保書(shū)”等均需經(jīng)所在國(guó)認(rèn)可的機(jī)構(gòu)公證或經(jīng)中國(guó)駐該國(guó)使、領(lǐng)館認(rèn)證。

　第九條　經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的外資金融機(jī)構(gòu)，由中國(guó)人民銀行頒發(fā)經(jīng)營(yíng)許可證。

　第十條　《條例》第十六條的規(guī)定系指外資金融機(jī)構(gòu)在獲中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)并在國(guó)家工商管理局辦理注冊(cè)登記后的３０日內(nèi)，向國(guó)家外匯管理局申領(lǐng)《經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)許可證》。

　第十一條　外資金融機(jī)構(gòu)在接到中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)文件后，將實(shí)收資本或營(yíng)運(yùn)資金調(diào)入境內(nèi)，由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)外資金融金融機(jī)構(gòu)在中資銀行的存款證明進(jìn)行驗(yàn)資。設(shè)立外國(guó)銀行分行的，應(yīng)在驗(yàn)資后按驗(yàn)資日中國(guó)人民銀行公布的外幣對(duì)人民幣中間價(jià)，把不少于３０００萬(wàn)人民幣等值的營(yíng)運(yùn)資金匯入中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)指定的外匯帳戶。此存款按國(guó)內(nèi)同業(yè)６個(gè)月期外幣存款利率計(jì)息，每半年結(jié)息一次。
　　外資金融機(jī)構(gòu)（外國(guó)銀行分行除外）在中國(guó)境內(nèi)總資產(chǎn)未超過(guò)其實(shí)收資本前，資本金不得運(yùn)用于境外。外國(guó)銀行分行的營(yíng)運(yùn)資金不得減少。

　第十二條　經(jīng)批準(zhǔn)的外資金融機(jī)構(gòu)自中國(guó)人民銀行頒發(fā)批準(zhǔn)證書(shū)之日起，必須在１２個(gè)月以內(nèi)開(kāi)始營(yíng)業(yè)。開(kāi)業(yè)前應(yīng)按中國(guó)人民銀行的有關(guān)規(guī)定予以公告。　

　第十三條　外資金融機(jī)構(gòu)在正式開(kāi)業(yè)前須按照中國(guó)人民銀行的有關(guān)規(guī)定完成下列工作：
　　（一）建立完善的內(nèi)部控制制度，包括存款、貸款、匯兌、外匯交易、財(cái)務(wù)及投資管理等方面的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度，報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)審核；
　　（二）將對(duì)外使用的所有業(yè)務(wù)憑證和單據(jù)報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)備案；
　　（三）配備安全防范措施和與業(yè)務(wù)有關(guān)的其他設(shè)施，報(bào)經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)認(rèn)可。

　第十四條　外資金融機(jī)構(gòu)所建立的內(nèi)部控制制度，應(yīng)體現(xiàn)以下基本原則：
　　（一）對(duì)職員的有效監(jiān)管，尤其是對(duì)交易和資金運(yùn)用等敏感業(yè)務(wù)部門(mén)有關(guān)人員的監(jiān)管；
　　（二）業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)和復(fù)查制度；
　　（三）關(guān)鍵職能的分工和人員的互相牽制。

　第十五條　《條例》第十七條所稱“代理外幣信用卡付款”系指代理外幣信息卡發(fā)卡行做外幣信用卡提現(xiàn)、外幣信用卡清算兩項(xiàng)業(yè)務(wù)。

　第十六條　《條例》第二十二條所指外資金融機(jī)構(gòu)的外幣存、放款利率及各種手續(xù)費(fèi)率，可以通過(guò)同業(yè)公會(huì)協(xié)商確定或者參照國(guó)際市場(chǎng)行情制定，報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)備案。

　第十七條　外資銀行、合資銀行、外資財(cái)務(wù)公司、合資財(cái)務(wù)公司的資本充足主不得低于８％。

　第十八條　《條例》第二十五條、第二十六條、第二十七條、第二十八條所稱“儲(chǔ)備金”包括依《條例》第三十二條每年從稅后利潤(rùn)中提取的２５％的法定儲(chǔ)備金及未分配利潤(rùn)。

　第十九條　《條例》第二十六條中所稱“關(guān)聯(lián)企業(yè)”是指具有下列關(guān)系之一的企業(yè)：
　　（一）一個(gè)企業(yè)持有另一個(gè)企業(yè)２０％以上的股份；
　　（二）兩個(gè)企業(yè)各２０％以上的股份同時(shí)被一個(gè)股東持有。

　第二十條　《條例》第二十七條所稱“投資”是指以外幣表示的以下投資業(yè)務(wù)：
　　（一）中國(guó)和外國(guó)政府債券；
　　（二）中國(guó)金融機(jī)構(gòu)的債券；
　　（三）中國(guó)非金融機(jī)構(gòu)債券；
　　（四）對(duì)在華外資金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)投資。

　第二十一條　《條例》第二十八條所稱“固定資產(chǎn)”系指外資金融機(jī)構(gòu)擁有的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、設(shè)備及其他固定資產(chǎn)。

　第二十二條　外資金融機(jī)構(gòu)應(yīng)保有不低于存款總額２５％的下列流動(dòng)資產(chǎn)：現(xiàn)金、黃金、在中國(guó)人民銀行存款、存放同業(yè)、到期日在３個(gè)月以內(nèi)的拆放同業(yè)款及到期日在３個(gè)月以內(nèi)的政府債券。

　第二十三條　《條例》第三十條所稱“總資產(chǎn)”系指外資金融機(jī)構(gòu)的在華總資產(chǎn)，其計(jì)算方法如下：
　　在華總資產(chǎn)＝總資產(chǎn)－境外聯(lián)行往來(lái)（資產(chǎn)）－境外附屬機(jī)構(gòu)往來(lái)（資產(chǎn)）－境外放款－存放境外同業(yè)－拆放境外同業(yè)－境外投資。

　第二十四條　外資金融機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)質(zhì)量的實(shí)際情況提取足夠的呆帳準(zhǔn)備金，并將準(zhǔn)備金的提取原則和計(jì)算方法報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)備案。對(duì)下列呆帳（壞帳）的沖銷，須先報(bào)經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核批后再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)：
　　（一）對(duì)股東的貸款；
　　（二）對(duì)內(nèi)部管理人員的貸款；
　　（三）對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的貸款。

　第二十五條　《條例》第十四條所稱“主要負(fù)責(zé)人”系指外國(guó)銀行分行的行長(zhǎng)或總經(jīng)理，合資、獨(dú)資機(jī)構(gòu)的董事長(zhǎng)和總經(jīng)理；第三十三條所稱“高層管理人員”系指總經(jīng)理、行長(zhǎng)、副總經(jīng)理、副行長(zhǎng)或具有相應(yīng)職權(quán)的管理人員。
　　設(shè)立合資、獨(dú)資機(jī)構(gòu)時(shí)，對(duì)擬設(shè)機(jī)構(gòu)的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理的授權(quán)書(shū)由各出資機(jī)構(gòu)法定代表簽署。

　第二十六條　外資金融機(jī)構(gòu)必須在開(kāi)業(yè)后的３年內(nèi)聘用至少１名中國(guó)公民為高層管理人員。業(yè)已正式營(yíng)業(yè)、但尚未聘用中國(guó)公民為高層管理人員的外資金融機(jī)構(gòu)，也必須自本《實(shí)施細(xì)則》頒布之日起２年內(nèi)聘用至少１名中國(guó)公民為高層管理人員。

　第二十七條　中國(guó)人民銀行對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)的總經(jīng)理、行長(zhǎng)、副總經(jīng)理及副行長(zhǎng)的任職實(shí)行資格審查制度。
　　擔(dān)任外資金融機(jī)構(gòu)的總經(jīng)理或行長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
　　（一）具有１０年以上的金融工作經(jīng)歷；
　　（二）具有５年以上擔(dān)任分行部門(mén)經(jīng)理或部門(mén)經(jīng)理以上職務(wù)的經(jīng)歷；
　　（三）品質(zhì)良好，無(wú)個(gè)人或所經(jīng)營(yíng)公司的破產(chǎn)記錄，無(wú)違法犯罪記錄。
　　擔(dān)任外資金融機(jī)構(gòu)的副總經(jīng)理或副行長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
　　（一）具有５年以上的金融工作經(jīng)歷；
　　（二）品質(zhì)良好，無(wú)個(gè)人或所經(jīng)營(yíng)公司的破產(chǎn)記錄，無(wú)犯罪記錄。

　第二十八條　外資金融機(jī)構(gòu)的高層管理人員的任職期限一般應(yīng)在２年以上。
　　外資金融機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人不得兼任其他經(jīng)營(yíng)性管理職務(wù)。
　　外資金融機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人離開(kāi)本職崗位１個(gè)月以上，需指定專人主持日常工作，并報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)備案。

　第二十九條　涉及《條例》第三十五條中第（一）、（二）款規(guī)定的情況及變更機(jī)構(gòu)名稱、變更總經(jīng)理或行長(zhǎng)由中國(guó)人民銀行總行審批；外資金融機(jī)構(gòu)變更營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、變更副總經(jīng)理（副行長(zhǎng)）及其他擔(dān)任部門(mén)經(jīng)理或部門(mén)經(jīng)理以上職務(wù)的外籍人員由中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)審批。外資金融機(jī)構(gòu)聘任中國(guó)公民擔(dān)任部門(mén)經(jīng)理或其他相應(yīng)職務(wù)時(shí)需報(bào)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)備案。

　第三十條　外資銀行、外資財(cái)務(wù)公司更換董事長(zhǎng)、總經(jīng)理時(shí)，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)報(bào)送下列資料：
　　（一）由獨(dú)資機(jī)構(gòu)的總管理機(jī)構(gòu)的董事長(zhǎng)簽署的致中國(guó)人民銀行行長(zhǎng)的申請(qǐng)信；
　　（二）擬任董事長(zhǎng)、行長(zhǎng)、總經(jīng)理的簡(jiǎn)歷。
　　外資銀行、外資財(cái)務(wù)公司更換副行長(zhǎng)、副總經(jīng)理、部門(mén)經(jīng)理或以上的外籍人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)報(bào)送下列資料：
　　（一）由其董事長(zhǎng)、行長(zhǎng)、總經(jīng)理簽署的致中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)行長(zhǎng)的申請(qǐng)信；
　　（二）擬任副行長(zhǎng)、副總經(jīng)理、部門(mén)經(jīng)理以上職務(wù)人員的簡(jiǎn)歷。

　第三十一條　合資銀行、合資財(cái)務(wù)公司更換董事長(zhǎng)、行長(zhǎng)、總經(jīng)理時(shí)，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)報(bào)送下列資料：
　　（一）由合資機(jī)構(gòu)的現(xiàn)任董事長(zhǎng)簽署的致中國(guó)人民銀行行長(zhǎng)的申請(qǐng)信；
　　（二）擬任董事長(zhǎng)、行長(zhǎng)、總經(jīng)理的簡(jiǎn)歷。
　　合資銀行、合資財(cái)務(wù)公司更換副行長(zhǎng)或副總經(jīng)理時(shí)，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)報(bào)送下列資料：
　　（一）由其董事長(zhǎng)、行長(zhǎng)、總經(jīng)理簽署的致中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)行長(zhǎng)的申請(qǐng)信；
　　（二）擬任副行長(zhǎng)、副總經(jīng)理、部門(mén)經(jīng)理或以上職務(wù)人員簡(jiǎn)歷。

　第三十二條　外國(guó)銀行分行更換行長(zhǎng)或總經(jīng)理時(shí)，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)報(bào)送下列資料：
　　（一）由其總行行長(zhǎng)簽署的致中國(guó)人民銀行行長(zhǎng)的申請(qǐng)信；
　　（二）由其總行出具的對(duì)擬任行長(zhǎng)或總經(jīng)理的授權(quán)書(shū)；
　　（三）擬任行長(zhǎng)或總經(jīng)理簡(jiǎn)歷。
　　外國(guó)銀行分行更換副行長(zhǎng)、副總經(jīng)理、部門(mén)經(jīng)理或以上職務(wù)的外籍人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)報(bào)送下列資料：
　　（一）由其總行相應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽署的致中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)行長(zhǎng)的申請(qǐng)信；
　　（二）擬任副行長(zhǎng)、副總經(jīng)理、部門(mén)經(jīng)理或以上職務(wù)人員簡(jiǎn)歷。

　第三十三條　《條例》第三十六條所稱“有關(guān)資料”包括中國(guó)人民銀行要求外資金融機(jī)構(gòu)提供的其他統(tǒng)計(jì)資料。

　第三十四條　外資銀行、合資銀行、外資財(cái)務(wù)公司、合資財(cái)務(wù)公司應(yīng)定期向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)提交其內(nèi)部稽核報(bào)告，外國(guó)銀行分行除需將其總行對(duì)其稽核的報(bào)告報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)外，還應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了后的３個(gè)月內(nèi)將其總行的經(jīng)營(yíng)狀況報(bào)告中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)。

　第三十五條　外資金融機(jī)構(gòu)發(fā)生下列重大事項(xiàng)需向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)及時(shí)報(bào)告：
　　（一）財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)重大問(wèn)題；
　　（二）總管理機(jī)構(gòu)章程、注冊(cè)資本和注冊(cè)地址的變更；
　　（三）總管理機(jī)構(gòu)的重組、分立、合并和主要負(fù)責(zé)人的變更；
　　（四）總管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)重大問(wèn)題；
　　（五）總管理機(jī)構(gòu)注冊(cè)地監(jiān)管法規(guī)的重大變更；
　　（六）中國(guó)人民銀行要求報(bào)告的其他事項(xiàng)。
　　外資金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在其總管理機(jī)構(gòu)公告重大事項(xiàng)后１個(gè)工作日內(nèi)報(bào)告中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)。

　第三十六條　對(duì)于違反《條例》有關(guān)條款、本細(xì)則及其他有關(guān)法規(guī)的外資金融機(jī)構(gòu)，中國(guó)人民銀行及其當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)除可以按《條例》的規(guī)定進(jìn)行處罰外，還可以采取警告、通報(bào)、公告等處罰手段，并有權(quán)要求其更換不稱職的管理人員。

　第三十七條　本細(xì)則由中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)解釋。

　第三十八條　本細(xì)則自發(fā)布之日起實(shí)施。１９９４年３月２９日中國(guó)人民銀行發(fā)布的《中華人民共和國(guó)外資金融機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則（試行）》同時(shí)廢止。

附：二　　　　　　 外資金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金繳存管理辦法

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)外資金融機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》第二十三條的規(guī)定，特制定本辦法。

　一、繳存范圍
　　《條例》第十九條規(guī)定的各項(xiàng)存款除中國(guó)境內(nèi)、外同業(yè)存款外都要繳納存款準(zhǔn)備金。

　二、繳存比率
　　３個(gè)月以下存款繳存比率為５％，３個(gè)月以上（含３個(gè)月）存款繳存比率為３％。中國(guó)人民銀行可視情況需要隨時(shí)調(diào)整存款準(zhǔn)備金率。

　三、繳存（調(diào)整）日期
　　外資金融機(jī)構(gòu)第一次繳存存款準(zhǔn)備金后，每月調(diào)整一次。繳存或調(diào)整應(yīng)于次月５日內(nèi)將寺項(xiàng)劃轉(zhuǎn)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)的指定帳戶；如調(diào)減，中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)在收到有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的繳存款余額表或繳存（調(diào)整）憑證后兩日內(nèi)劃轉(zhuǎn)有關(guān)金融機(jī)構(gòu)指定的銀行帳戶。如繳存或調(diào)整的最后一天遇節(jié)假日順延。

　四、繳存（調(diào)整）方法
　　存款準(zhǔn)備金按美元和港幣繳存。繳存存款準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)編制上月各繳存科目日平均余額表（附表一），并將美元和港幣以外的各類貨幣按上月月末日中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià)折成美元或港幣，填制“繳存各種貨幣存款準(zhǔn)備金匯總余額表”（附表二），計(jì)算出美元或港幣總余額，再按規(guī)定的繳存比率，計(jì)算出應(yīng)繳存款準(zhǔn)備金金額（美元計(jì)至千元，港幣計(jì)至萬(wàn)元，四舍五入。下同），將應(yīng)繳存的存款準(zhǔn)備金劃轉(zhuǎn)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)指定的帳戶。
　　調(diào)整存款準(zhǔn)備金時(shí)，也應(yīng)按上述要求編制余額表，填制調(diào)整存款準(zhǔn)備金憑證（附表三），然后與上期已繳存的存款準(zhǔn)備金金額相比較，調(diào)增或調(diào)減。
　　繳存或調(diào)增、補(bǔ)繳存款準(zhǔn)備金的費(fèi)用開(kāi)支，由繳存或調(diào)增、補(bǔ)繳的金融機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)；調(diào)減、退還存款準(zhǔn)備金的費(fèi)用開(kāi)支，由中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)。

　五、本辦法由中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)解釋。

　六、本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。

附表一至表三（略）

附：三　　　　委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)管理辦法

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)外資金融機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》第三十四條的規(guī)定，特制定本辦法。

　一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聘請(qǐng)
　　外資金融機(jī)構(gòu)每年在簽署委托合同前應(yīng)將其擬聘請(qǐng)的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名單及簡(jiǎn)歷書(shū)面報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)，并隨附有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的情況簡(jiǎn)介。經(jīng)審查同意后，方可正式簽署委托合同并報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)備案。

　二、審計(jì)范圍
　　（一）外資金融機(jī)構(gòu)應(yīng)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一般審計(jì)規(guī)則程序，對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審查。
　　（二）外資金融機(jī)構(gòu)須按下列審計(jì)內(nèi)容，委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度審查：
　　１．外資金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益狀況及資產(chǎn)質(zhì)量。
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益科目進(jìn)行審核并做出詳細(xì)說(shuō)明。此外，還應(yīng)對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量，特別是貸款質(zhì)量及其他風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)質(zhì)量、呆帳準(zhǔn)備金的提取等進(jìn)行審查并做出評(píng)價(jià)。
　　２．外資金融機(jī)構(gòu)上報(bào)中國(guó)人民銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表。
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)的年度資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量、真實(shí)性、完整性進(jìn)行審核，對(duì)有關(guān)的調(diào)整科目做出較詳細(xì)的說(shuō)明。
　　３．外資金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師須審查外資金融機(jī)構(gòu)是否按法規(guī)要求設(shè)立了財(cái)務(wù)及其他方面的整個(gè)控制系統(tǒng)（包括信貸控制制度、投資管理制度、操作指引及其他有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)章制度等），審查這一控制系統(tǒng)是否足以使外資金融機(jī)構(gòu)正確編訂報(bào)表或資料，審查外資金融機(jī)構(gòu)是否按照已設(shè)立的控制系統(tǒng)進(jìn)行日常營(yíng)運(yùn)管理。
　　４．外資金融機(jī)構(gòu)的電腦系統(tǒng)。
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師須審查外資金融機(jī)構(gòu)電腦系統(tǒng)的使用情況，包括系統(tǒng)使用范圍、是否足以滿足日常經(jīng)營(yíng)管理及財(cái)務(wù)報(bào)表處理的需要以及通過(guò)電腦處理產(chǎn)生的會(huì)計(jì)分類帳、總帳等是否能正確反映外資金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況。
　　５．外資金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行《中華人民共和國(guó)外資金融機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》的情況。
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師須審查外資金融機(jī)構(gòu)對(duì)《條例》中第四章中有關(guān)條款的執(zhí)行情況。
　　６．注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要審計(jì)或說(shuō)明的其他問(wèn)題。
　　此外，除上述年度審計(jì)外，必要時(shí)中國(guó)人民銀行及其當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)可要求中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)某項(xiàng)特定的事件（活動(dòng)）進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并提交書(shū)面報(bào)告。

　三、審計(jì)報(bào)告
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師按上述第（一）點(diǎn)要求進(jìn)行審查后要出具年度審查報(bào)告。按上述第（二）點(diǎn)要求進(jìn)行審查后要出具一份管理建議書(shū)，管理建議書(shū)應(yīng)對(duì)所審查的項(xiàng)目?jī)?nèi)容做出全面的說(shuō)明，充分揭示外資金融機(jī)構(gòu)存在的問(wèn)題，包括會(huì)計(jì)師有疑問(wèn)的問(wèn)題。

　四、審計(jì)報(bào)告的提交
　　外資金融機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)年度結(jié)束后３個(gè)月內(nèi)將年度審查報(bào)告和管理建議書(shū)報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)。
　　中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)在收到報(bào)告和建議書(shū)后，如認(rèn)為建議書(shū)沒(méi)有就本辦法要求的有關(guān)情況做出必要的說(shuō)明或?qū)δ承﹩?wèn)題說(shuō)明的不夠充分，有權(quán)要求外資金融機(jī)構(gòu)委托的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某些問(wèn)題做出進(jìn)一步說(shuō)明。

　五、本辦法由中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)解釋。

　六、本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。