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寧波
山西省地方稅務局關于嚴格執行城市維護建設稅法規政策規定的通知
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
近年來，各地稅務機關在對銀行進行企業所得稅征管和監管中，反映了一些問題，經研究，現就有關問題通知如下：
一、銀行取得的境外所得，應按照《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及有關稅收法規的規定，繳納企業所得稅。稅務機關應加強對境外所得企業所得稅的征收管理。
二、經國家稅務總局批準實行匯總納稅的各級銀行機構出資舉辦的企業，包括金融法人企業和非金融企業不得與銀行合并納稅，按規定就地繳納企業所得稅。
三、銀行計算應納稅所得額時，準予扣除的項目，一律按照稅收法規規定的扣除標準執行，財務、會計制度規定的列支標準與稅收法規規定的扣除標準不一致的，應按稅收規定進行納稅調整。
有關部門和企業的費用考核指標，不得作為稅收扣除和計算征稅的依據。
四、各地稅務機關在清繳或專項檢查過程中，發現銀行未按權責發生制原則核算申報應收未收利息收入的，應按規定就地補征所得稅。
五、銀行經營國庫券的所得，即銀行在二級市場上買賣國庫券的所得，應按規定繳納企業所得稅。
六、銀行的國庫券代辦手續費收入應按規定繳納企業所得稅。
七、銀行實際支付給代理人的代辦手續費憑合法憑證據實扣除。
八、銀行收回不良資產應區別情況分別處理：屬于收回的已核銷的呆帳貸款本息和壞帳損失，計入當期的應納稅所得額；屬于收回的尚未核銷的貸款本息，其超過貸款本金的部分，應作利息收入處理。
九、銀行不得預提固定資產修理費，實際發生的固定資產修理費可據實扣除。但單項固定資產修理費超過其已提取的折舊額50％且數額在10萬元以上的，經報經稅務機關審核確認后分期扣除，扣除期限最長不得超過3年。
銀行辦公樓、營業廳裝修工程支出，報經稅務機關審核同意后，按前款規定扣除。未報經稅務機關審核同意的，一律作為資本性支出，不得在稅前扣除。
十、銀行租賃的房屋、電腦及其輔助設備，屬于融資租賃的，應按固定資產進行管理，分期計提折舊。其中，對不按固定資產管理的電腦及其輔助設備，其租賃費的扣除年限不得少于3年。以租代建（購）的固定資產，其租金支出不得在當期扣除，應作為建（購）固定資產的成本，按規定提取折舊。
十一、銀行的工資支出，按計稅工資標準扣除；職工福利費、工會經費、職工教育經費按計稅工資總額的相應比例計算扣除。
匯總納稅銀行的工資、職工福利費、工會經費、職工教育經費支出，在相應會計科目中如實反映，并在企業所得稅申報表中如實申報調整的，由其總機構統一計算扣除；未在相應會計科目中反映和不如實申報的，監管稅務機關檢查發現后就地補稅。
十二、匯總納稅銀行的業務招待費、業務宣傳費如由總行或分行統一計算調劑使用，須經省級主管稅務機關或省級稅務監管機關審核確認，年終按規定的比例，統一計算據實扣除；未經審核確認的嚴格按規定比例在各監管層次計算據實扣除，超過標準的數額，就地補稅。
十三、銀行收回的以物抵債非貨幣財產，經評估后的折價金額，若高于債權并由銀行支配的部分，應計入應納稅所得額繳納企業所得稅；低于債權的部分，可按呆賬或壞賬損失的規定核銷。以物抵債財產變現與折價金額的差額，按財產轉讓的有關規定處理。
十四、本通知有關規定，除有特別規定外，均按稅收監管層次執行。
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