中國人民銀行各省、自治區、直轄市分行，深圳經濟特區分行，各省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局：

　　現將《一九九八年度農村信用社會計決算工作意見》印發給你們，請認真貫徹執行。執行中遇到問題，請及時報告總行。

　　附件：一九九八年度農村信用社會計決算工作意見

　　為了全面組織指導農村信用社（以下簡稱信用社）做好年度業務經營和財務收支情況的決算及總結工作，正確反映信用社營運狀況，現對一九九八年度信用社會計決算工作提出以下意見：

　　一、全面準確地反映各項經營成果

　　今年組織信用社進行會計決算工作總的要求：一是要在決算前全面進行賬務核實和資產清理工作，重點是各項貸款應收未收利息的清收和在建工程、遞延資產、其他應收款等資產的清理；二是辦理年度決算必須求真務實，執紀守規，堅決制止弄虛作假行為的發生；三是要結合規范經營和綜合治理工作，認真分析一年來信用社各項業務經營和財務收支計劃執行情況，總結經驗，檢查不足，全面落實目標責任制的考核和獎懲兌現工作。

　　二、有關財務政策的規定

　　（一）關于非農村信用社機構并賬（表）的問題

　　鑒于國家對城市信用社及其他非銀行金融機構實行不同的財稅和會計核算政策，因此各地在金融機構整頓過程中不得擅自將城市信用社、信托投資公司、農村基金會、典當行、供銷服務部等機構劃轉農村信用社序列，更不得強制將其與實行獨立核算的信用社進行并表并賬。為了避免農村信用社由此而引發的經營風險和新增虧損，根據總行銀發［1998］435號文件規定精神，各級農金管理部門和信用社在日常經營和管理中以及辦理年度決算時一律不得將這類機構的各種業務報表并入信用社決算報表中，已經并入的要在決算前進行調整。

　　（二）關于應收應付利息核算及呆賬準備金的提取

　　鑒于信用社的合作金融性質和為農服務的經營方向，對信用社有關應收、應付利息的核算仍按國家稅務總局和中國農業銀行1993年聯合制定的《農村信用社財務管理實施辦法》的規定執行。

　　由于存貸款利率在今年內已多次調整，為了確保按制度規定正確進行成本核算，對未到期跨年度的貸款在逐筆計算應收利息時，其利率按借款合同所定利率執行；用平均余額法計算應付利息時，各檔次存款的利率應按實際加權平均利率執行。

　　信用社呆賬準備金的提取標準仍按中國人民銀行和國家稅務總局銀發［1997］518號文件規定執行。

　　（三）停止支付代理發放貸款業務手續費

　　為了減少發放貸款過程中的風險，農村信用社從明年初開始不得再委托信用代辦站代理發放貸款業務，并停止支付代理發放貸款業務手續費。信用代辦站今后主要是根據國家金融法規、政策和信用社的規章制度，代理信用社組織存款和收回貸款。信用社要嚴格按照《農村信用合作社財務管理實施辦法》的規定，根據信用代辦站的業務量據實列支代辦業務手續費，嚴禁先提后用或超比例、超范圍支付。

　　（四）關于養老保險費的提取和清理

　　1998年信用社提取的養老保險金仍按本單位職工工資總額16%的比例執行。根據國務院國發［1998］28號文件關于加快實行企業職工養老保險省級統籌的決定精神，行業統籌的基本養老保險都將移交地方管理，據此信用社系統也將移交地方（具體移交辦法另文下發）。為了保障整體移交工作的順利進行，個別省、市少數信用社至今仍未按國家規定提取養老保險金的，必須從1994年度開始按工資總額的16%的比例差額補提（扣除已支付的養老保險金的差額部分）。補提的養老保險金可采取一次性攤入成本，也可分次攤銷，但最長不得超過二年。

　　為了做好移交前的各項準備工作，各地要抓緊清理所統籌的養老保險基金，做到核算準確，賬款相符，凡是存在挪用、擠占行為的，必須限期糾正和收回，否則將追究有關人員的責任。

　　（五）關于規范信用社入股聯社資金的問題

　　向聯社入股是屬于基層信用社作為企業法人進行的長期投資行為，是在資產經營范疇，因此按照資本保全的原則，信用社在向聯社繳納入股資金時不得減少本社實收資本（包括股本金）。每個信用社向聯社人股資金額除按《農村信用合作社縣級聯合社管理規定》不得低于50000元、不得高于縣聯社股金總額的20%外，同時最高也不得超過本社各項存款總額的1%.

　　（六）關于解決縣聯社經費不足的問題

　　隨著縣聯社各項管理職責的不斷增加，其經費開支也大幅度上升，目前少數聯社已經出現了經費不足的問題。為了確保聯社各項管理工作的正常運行，對于經費開支不足的聯社，應按規范后的聯社體制（取消營業部的法人資格，以聯社為法人單位），將部分經費納入聯社營業部核算，不得采取加大管理費提取比例的辦法向基層信用社分攤。

　　三、有關會計科目、賬戶的調整

　　為適應信用社業務發展的需要，對部分會計科目進行如下調整：

　　（一）新增下列會計科目

　　1292待處理抵貸資產損溢：本科目核算因辦理以資抵貸所發生的原貸款的應收利息的收入或損失，屬資產類減項，余額反映在貸方，順序排列在“1291貸款呆賬準備”科目之后。本科目與“1290待處理抵貸資產”的期末軋差余額在資產負債表中列入“待處理抵貸資產”項目。

　　2013待結算財政款項：本科目核算信用社收納、劃結的預算收入。

　　2014地方財政庫款：本科目核算鄉鎮預算收入和預算支出。

　　2015財政預算外存款：本科目核算鄉鎮財政預算外資金及自籌資金的收支。

　　以上2013、2014、2015三科目順序排列在“2012財政性存款”科目之后。在資產負債表中列入“短期存款”項目。

　　1255質押農戶貸款：本科目核算信用社發放的各種質押農戶貸款。

　　1256質押農業經濟組織貸款：本科目核算信用社發放的各種質押農業經濟組織貸款。

　　1257質押農村工商業貸款：本科目核算信用社發放的各種質押農村工商業貸款。

　　1258質押其他貸款：本科目核算信用社發放的各種質押其他貸款。

　　以上1255、1256、1257、1258四科目順序排列在“1254抵押其他貸款”科目之后。在資產負債表中，一年及一年以內的質押貸款列入“短期貸款”項目，一年以上的質押貸款列入“中長期貸款”項目。

　　（二）取消下列會計科目

　　1111存放中央銀行款項。根據改革存款準備金制度的規定，從今年開始將繳存人民銀行的一般存款賬戶與存款準備金賬戶合并。為此取消本科目，結轉后余額劃轉“1112準備金存款”科目核算。

　　1122存放農業銀行約期存款。結轉后，該科目余額全部劃轉“1121存放農業銀行款項”科目核算。

　　2152保值定期儲蓄存款。結轉后，該科目余額全部劃轉“2151定期儲蓄存款”科目核算。

　　（三）更改下列科目名稱，調整核算內容

　　將原“1112繳存存款準備金”科目名稱更改為“1112準備金存款”，核算內容更改為信用社存放中央銀行的一般性存款和繳存的存款準備金。

　　將原“1251抵押質押農戶貸款”科目名稱改為“1251抵押農戶貸款”，核算內容更改為信用社發放的各種抵押農戶貸款。

　　將原“1252抵押質押農業經濟組織貸款”科目名稱更改為“1252抵押農業經濟組織貸款”，核算內容更改為信用社發放的各種抵押農業經濟組織貸款。

　　將“原1253抵押質押農村工商業貸款”科目名稱更改為“1253抵押農村工商業貸款”，核算內容更改為信用社發放的各種抵押農村工商業貸款。

　　將原“1254抵押質押其他貸款”科目名稱更改為“1254抵押其他貸款”，核算內容更改為信用社發放的各種抵押其他貸款。

　　以上科目排列順序和在資產負債表中的項目歸并不變。

　　（四）增設和取消下列賬戶　　在“5011利息收入”科目下增設“抵貸資產利息收入”賬戶。本賬戶核算信用社將待處理抵貸資產變現后實現的利息收入（扣除已計算并進入損益核算的應收利息部分）。順序排列在“5其他利息收入”賬戶之后。

　　取消“5021金融機構往來收入”科目下的“存入中央銀行款利息收入”和“繳存準備金利息收入”賬戶。

　　在“5021金融機構往來收入”科目下增設“準備金存款利息收入”賬戶。本賬戶核算信用社存放中央銀行一般性存款和繳存存款準備金的利息收入。順序排列在“存入農業銀行款利息收入”賬戶之后。

　　取消“5311手續費支出”科目下的“代辦放款手續費”賬戶。

　　在“5311手續費支出”科目下增設“代辦收貸手續費支出”賬戶。本賬戶核算信用社支付給代辦收回貸款業務的單位或個人的手續費。順序排列在“代辦儲蓄手續費”賬戶之后。

　　取消“5211利息支出”科目下的“保值定期貼息支出”賬戶。

　　以上會計科目和賬戶的整除1292、2013、2014、2015按有關文件規定已使用外，其他科目和賬戶的調整均從1999年1月1日起執行。新舊科目余額的結轉一律在年終決算日通過科目余額結轉表辦理。

　　四、關于利潤分配

　　1998年度聯社和信用社實現的凈利潤在彌補以前年度待處理歷年虧損后，余額按如下順序分配：

　　（一）提取法定盈余公積金10%；

　　（二）提取公益金5%～10%：

　　（三）按5%～10%的比例提取勞動分紅；

　　（四）按50%～70%的比例向投資者分配利潤。具體按資本比例（實收資本與股本金合計）進行分配，其中1993年年底以前實行保息分紅的股本金，其保息分紅合計不得超過股本金的20%.

　　（五）經上述分配后的剩余利潤在未分配利潤賬戶中反映。

　　五、其他有關事宜

　　（一）決算報表。1998年度信用社決算報表共計11種：業務狀況表、資產負債表、損益表、利潤分配表、固定資產狀況表、成本核算表、決算說明書、管理部門資金狀況表、統籌資金收支明細表、管理部門固定資產狀況表、科目結轉對照表。除利潤分配表、固定資產狀況表、統籌資金收支明細表、管理部門固定資產狀況表外，其他報表都作了程度不同的調整，各地必須按照總行統一布置和要求，認真、準確、及時進行填制和匯總。明年總行將對各省上報的信用社決算匯總報表進行考核和評比。

　　（二）新增設的“2013待結算財政款項”、“2104地方財政庫款”和“2015財政預算外存款”三個科目是為信用社辦理委托鄉鎮國庫和國庫經收業務而設的會計科目。凡未經中國人民銀行縣（市）支行或二級分行國庫部門委托的信用社均不得辦理此項業務和使用這三個科目。“2012財政性存款”科目的核算內容和方法仍按原規定執行。

　　（三）為了及時掌握了解年度內信用社財務收支計劃執行情況，各地要按規定認真做好季度財務收支項目的上報工作。從今年第四季度開始，財務收支項目的上報時間由原定的季度后次月的20日前調整為10日前。上報方式和其他要求不變。

　　（四）各省應在明年2月10日前將信用社全轄會計決算匯總報表通過通訊卡傳報總行合作司財會處，電話：010－68401274，同時將微機打印的全轄匯總報表（按規定格式打印，印章齊全）寄送總行。如個別省因故不能使用通訊卡傳報的，也要在規定時間內將軟盤報送總行。

　　國家稅務總局
一九九八年十一月二十七日