我國(guó)自從實(shí)行對(duì)外開(kāi)放的基本國(guó)策之后，對(duì)外貿(mào)易總額逐年增加，相應(yīng)的進(jìn)口關(guān)稅的征收總量也一年高于一年。對(duì)于一些外貿(mào)公司來(lái)說(shuō)，進(jìn)口關(guān)稅稅率包括什么內(nèi)容需要認(rèn)真研究，這樣才可以將關(guān)稅納入公司運(yùn)營(yíng)成本中，作出更利于公司經(jīng)營(yíng)的決策。下面小編就為大家總結(jié)了進(jìn)口關(guān)稅的征收稅類(lèi)的相關(guān)知識(shí)。

一、進(jìn)口關(guān)稅稅率之一：消費(fèi)稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，我國(guó)目前僅對(duì)4類(lèi)貨物征收消費(fèi)稅。

第一類(lèi)：過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火。

第二類(lèi)：奢侈品等非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品以及護(hù)膚護(hù)發(fā)品。

第三類(lèi)：高能耗的高檔消費(fèi)品，例如小轎車(chē)、摩托車(chē)、汽車(chē)輪胎。

第四類(lèi)：不可再生和替代的石油類(lèi)消費(fèi)品，例如汽油、柴油。

(一)從價(jià)征收的消費(fèi)稅

1、征稅貨物種類(lèi)及其稅率

根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》隨附的《消費(fèi)稅稅目稅率(稅額)表》的規(guī)定，煙、酒和酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮煙火、汽油、柴油、汽車(chē)輪胎、摩托車(chē)和小汽車(chē)11類(lèi)貨物為消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物。該表中同時(shí)列名了各應(yīng)稅貨物適用的稅率，其中最高為45%，最低為3%。

2、計(jì)稅價(jià)格及稅額計(jì)算

我國(guó)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算進(jìn)口消費(fèi)稅，計(jì)稅價(jià)格由進(jìn)口貨物(成本加運(yùn)保費(fèi))價(jià)格(即關(guān)稅完稅價(jià)格)加關(guān)稅稅額組成。我國(guó)消費(fèi)稅采用價(jià)內(nèi)稅的計(jì)稅方法，因此，計(jì)稅價(jià)格組成中包括消費(fèi)稅稅額。

組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅稅額計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

(二)從量計(jì)征的消費(fèi)稅

從量計(jì)征的消費(fèi)應(yīng)稅貨物有黃酒、啤酒、汽油、柴油4種，實(shí)行定額征收。黃酒每噸人民幣240元，啤酒每噸人民幣220元，汽油每升0.2元，柴油每升0.1元。

從量計(jì)征的消費(fèi)稅稅額計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=單位稅額×進(jìn)口數(shù)量

按從量稅計(jì)征消費(fèi)稅的貨品計(jì)量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)是：

啤酒1噸=988升

黃酒1噸=962升

汽油1噸=1 388升

柴油1噸=1 176升

從量計(jì)征的消費(fèi)稅稅額計(jì)算舉例：

某公司進(jìn)口1000箱啤酒，每箱24聽(tīng)，每聽(tīng)凈重335ml，價(jià)格為CIFUS$10 000 100美元兌換人民幣824元。關(guān)稅普通稅率7.5元/升，消費(fèi)稅稅率220元/噸。

進(jìn)口啤酒數(shù)量：335ml×1 000×24÷1 000ml=8040升=8.1377噸

關(guān)稅稅額：7.5元×8 040=60 300元

消費(fèi)稅稅額：220元×8.1377=1 790.29人民幣元。

二、進(jìn)口關(guān)稅稅率之二：增值稅

(一)稅率

我國(guó)的增值稅應(yīng)稅貨物全部從價(jià)定率計(jì)征，其基本稅率為17%，但對(duì)于一些關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的重要物資，其增值稅稅率較低為13%。

下列各類(lèi)貨物增值稅稅率為13%：

1、糧食、食油植物油;

2、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

3、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志;

4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;

5、金屬礦和非金屬礦等產(chǎn)品(不包括金粉、鍛造金，它們?yōu)榱愣惵?;

6、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

(二)計(jì)稅價(jià)格及稅額計(jì)算

按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)征收。納稅人出口貨物，稅率為零。個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額

增值稅稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率

三、進(jìn)口關(guān)稅稅率之三：手續(xù)費(fèi)

海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)是指海關(guān)按照《中華人民共和國(guó)海關(guān)對(duì)進(jìn)口減稅、免稅和保稅貨物征收海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的辦法》的規(guī)定，對(duì)減稅、免稅和保稅貨物實(shí)施監(jiān)督、管理所提供服務(wù)征收的手續(xù)費(fèi)。

(一)征收范圍

海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)僅對(duì)進(jìn)口減免關(guān)稅的貨物和保稅貨物征收，具體范圍如下：

1、供應(yīng)國(guó)際航行船舶、飛機(jī)進(jìn)口時(shí)予以免稅的燃料、船(機(jī))用物料、機(jī)器設(shè)備的零件、部件和其他貨物;

2、現(xiàn)有企業(yè)為技術(shù)改造而進(jìn)口的減稅或免稅的機(jī)器設(shè)備;

3、科研機(jī)構(gòu)和大專(zhuān)院校進(jìn)口免稅的科研和教學(xué)專(zhuān)用設(shè)備;

4、國(guó)內(nèi)機(jī)構(gòu)和企業(yè)利用外國(guó)政府或國(guó)際金融組織貸款進(jìn)口的減免稅貨物;

5、國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目進(jìn)口的減免稅貨物;三資企業(yè)進(jìn)口用于營(yíng)業(yè)性的物資及進(jìn)口料件加工后內(nèi)銷(xiāo)，仍予減免稅的物資;

6、進(jìn)料加工和來(lái)料加工項(xiàng)目?jī)?nèi)的，以及境外客商提供的，準(zhǔn)予暫免稅進(jìn)口在國(guó)內(nèi)加工、裝配后復(fù)出口的進(jìn)口原料、材料、輔料、零件、部件和包裝材料;

7、在國(guó)內(nèi)保稅、寄售的進(jìn)口減免稅貨物;

8、國(guó)務(wù)院特定的其他進(jìn)口減免稅貨物;

9、經(jīng)海關(guān)總署或海關(guān)總署會(huì)同財(cái)政部按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定審查批準(zhǔn)的臨時(shí)減免稅進(jìn)口貨物。

下列無(wú)稅、減免稅或保稅貨物，免或暫免征收海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)：

1、《進(jìn)出口稅則》列名進(jìn)口免稅的貨物;

2、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資;

3、外國(guó)團(tuán)體和個(gè)人贈(zèng)送的禮品及華僑、港澳臺(tái)同胞捐贈(zèng)的用于公益事業(yè)的物資;

4、用于救災(zāi)的物資;

5、口供殘疾人專(zhuān)用的設(shè)備和物品，以及殘疾人福利工廠進(jìn)口的機(jī)器設(shè)備;

6、享受外交特權(quán)和豁免的外國(guó)機(jī)構(gòu)進(jìn)口的公務(wù)用品;

7、在海關(guān)放行前遭受損壞而準(zhǔn)予減免稅的進(jìn)口貨物;

8、向國(guó)外索賠的準(zhǔn)予減免稅的進(jìn)口貨物;

9、進(jìn)口后未經(jīng)加工，保稅儲(chǔ)存不足90天即轉(zhuǎn)運(yùn)復(fù)出口的貨物;

10、暫時(shí)進(jìn)口貨物;

11、準(zhǔn)予免稅進(jìn)口的直接軍事訂貨;

12、經(jīng)國(guó)務(wù)院及海關(guān)總署特準(zhǔn)免征監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的其他減免稅和保稅貨物。

(二)征收標(biāo)準(zhǔn)

海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)按以下標(biāo)準(zhǔn)征收：

1、進(jìn)料加工和來(lái)料加工中，屬加工裝配機(jī)電產(chǎn)品復(fù)出口的貨物，按照海關(guān)審定的貨物CIF價(jià)格的1.5‰計(jì)征;

2、來(lái)料加工中引進(jìn)的先進(jìn)技術(shù)設(shè)備，以及加工首飾、裘皮、高檔服裝、機(jī)織毛衣和毛衣片、塑料玩具所進(jìn)口的料、件，按照海關(guān)審定的貨物的CIF價(jià)格的1‰計(jì)征;

3、進(jìn)口后保稅儲(chǔ)存90天以上(含90天)未經(jīng)加工即轉(zhuǎn)運(yùn)復(fù)出口的貨物，按關(guān)稅完稅價(jià)格的1‰計(jì)征;

4、進(jìn)口免稅貨物，按照海關(guān)審定的貨物的CIF價(jià)格的3‰計(jì)征;

5、進(jìn)口減稅貨物，按照實(shí)際減除稅賦部分的貨物的CIF價(jià)格的3‰計(jì)征;

6、其他進(jìn)口保稅貨物，按照海關(guān)審定的貨物的CIF價(jià)格的3‰計(jì)征。

(三)繳納期限及方式

根據(jù)規(guī)定，進(jìn)口減免稅貨物和保稅貨物收發(fā)貨人或其agent人，是海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的納費(fèi)人。納費(fèi)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)簽發(fā)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)繳納證次日起7天內(nèi)向海關(guān)繳納手續(xù)費(fèi)。逾期不繳的，海關(guān)除依法追繳外，還要自到期之日起至繳清手續(xù)費(fèi)之日止，按日征收手續(xù)費(fèi)總額的1‰的滯納金。滯納金的起征點(diǎn)為人民幣50元，50元以下的免予征收。

海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)應(yīng)在貨物進(jìn)口時(shí)由口岸海關(guān)征收，特殊情況可由主管海關(guān)在審批減免稅貨物時(shí)征收。海關(guān)征收手續(xù)費(fèi)后，對(duì)納費(fèi)人發(fā)給手續(xù)繳納憑證。

上面就是對(duì)進(jìn)口關(guān)稅稅率包括什么內(nèi)容這一問(wèn)題的回答。一般來(lái)說(shuō)，進(jìn)口關(guān)稅稅率包括消費(fèi)稅、增值稅和手續(xù)費(fèi)三項(xiàng)。其中，根據(jù)所進(jìn)口的貨物種類(lèi)不同，相應(yīng)的稅率也有所不同，而且對(duì)于特定種類(lèi)的貨物還會(huì)有減免關(guān)稅的政策。對(duì)于這方面如果還有疑問(wèn)，請(qǐng)您咨詢(xún)律霸的律師們，他們會(huì)給您更為詳細(xì)的答案。