一、卷煙消費稅的計算方法
1、甲類卷煙:銷售額*56% +銷售數量標準條*200支*0.003 元/支( 生產環(huán)節(jié))2、乙類卷煙:銷售額*36% +銷售數量標準條*200支*0.003 元/支(生產環(huán)節(jié))3、批發(fā)環(huán)節(jié):加征銷售額*5%。
二、卷煙消費稅稅率是多少
根據國家稅務局的相關規(guī)定及通知,目前卷煙消費稅征收的對象是所有以煙草為原料的卷煙制品。在種類上主要分為甲類卷煙、乙類卷煙、雪茄煙以及煙絲四種,對應的稅率標準也存在一定的差異。
具體的四類卷煙消費稅稅率征收標準為:對于每標準條香煙價格(不含增值稅)在70元以上的甲類卷煙,按照從價稅的56%征收消費稅;而針對每標準條價格在70元以下的乙類卷煙,則按照從價稅的36%征收;針對各種規(guī)格、型號的雪茄煙,其從量定額稅率標準為0.003/支;然而對于以煙葉為原料生產,但未經卷制的散裝煙同樣屬于卷煙消費稅的征收范疇,具體稅率標準尚無從參考。
三、《消費稅暫行條例》的有關規(guī)定
1、消費稅納稅人:在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的單位和個人,以及國務院確定的銷售消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人,為消費稅的納稅人。
2、卷煙消費稅征收環(huán)節(jié):自2009年5月1日起,在卷煙在生產和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)均征收消費稅。具體規(guī)定為:
(1) 煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位的,要再征一道5 % 的從價稅。
(2) 煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的,不繳納消費稅。
3、卷煙消費稅率:采取比例稅率和定額稅率雙重征收的形式(1)甲類卷煙[是指每標準條(200 支)調撥價格在70元(不含增值稅)以上(含70 元)的卷煙]56% 加 0.003 元/支( 生產環(huán)節(jié))(2)乙類卷煙[是指每標準條(200支)調撥價格在70 元( 不含增值稅)以下的卷煙]36% 加O.003 元/支(生產環(huán)節(jié))(3)批發(fā)環(huán)節(jié):5%
4、幾種特殊情況:
(1)納稅人自產自用的卷煙應當按照納稅人生產的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率。
(2)卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價格后,應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率。
(3)委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號規(guī)格卷煙的,一律按卷煙最高稅率征稅。
(4)殘次品卷煙應當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。
(5)下列卷煙不分征稅類別一律按照56% 卷煙稅率征稅,并按照定額每標準箱150元計算征稅:① 白包卷煙;② 手工卷煙;③ 未經國務院批準納入計劃的企業(yè)和個人生產的卷煙。
卷煙消費稅的計算需要根據消費稅的稅率進行計算。掌握消費稅的計算方法,大家就可以計算出自己每天消耗的卷煙所承擔的稅了。對卷煙征收消費稅,一是為了增加稅收,二是為了提醒大家要少抽煙,畢竟吸煙有害健康。
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