卷煙消費稅計算方法

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-03 · 1027人看過

一、卷煙消費稅的計算方法

1、甲類卷煙:銷售額*56% +銷售數量標準條*200支*0.003 元/支( 生產環節)2、乙類卷煙:銷售額*36% +銷售數量標準條*200支*0.003 元/支(生產環節)3、批發環節:加征銷售額*5%。

二、卷煙消費稅稅率是多少

根據國家稅務局的相關規定及通知,目前卷煙消費稅征收的對象是所有以煙草為原料的卷煙制品。在種類上主要分為甲類卷煙、乙類卷煙、雪茄煙以及煙絲四種,對應的稅率標準也存在一定的差異。

具體的四類卷煙消費稅稅率征收標準為:對于每標準條香煙價格(不含增值稅)在70元以上的甲類卷煙,按照從價稅的56%征收消費稅;而針對每標準條價格在70元以下的乙類卷煙,則按照從價稅的36%征收;針對各種規格、型號的雪茄煙,其從量定額稅率標準為0.003/支;然而對于以煙葉為原料生產,但未經卷制的散裝煙同樣屬于卷煙消費稅的征收范疇,具體稅率標準尚無從參考。

三、《消費稅暫行條例》的有關規定

1、消費稅納稅人:在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規定的消費品的單位和個人,以及國務院確定的銷售消費稅暫行條例規定的消費品的其他單位和個人,為消費稅的納稅人。

2、卷煙消費稅征收環節:自2009年5月1日起,在卷煙在生產和批發兩個環節均征收消費稅。具體規定為:

(1) 煙草批發企業將卷煙銷售給零售單位的,要再征一道5 % 的從價稅。

(2) 煙草批發企業將卷煙銷售給其他煙草批發企業的,不繳納消費稅。

3、卷煙消費稅率:采取比例稅率和定額稅率雙重征收的形式(1)甲類卷煙[是指每標準條(200 支)調撥價格在70元(不含增值稅)以上(含70 元)的卷煙]56% 加 0.003 元/支( 生產環節)(2)乙類卷煙[是指每標準條(200支)調撥價格在70 元( 不含增值稅)以下的卷煙]36% 加O.003 元/支(生產環節)(3)批發環節:5%

4、幾種特殊情況:

(1)納稅人自產自用的卷煙應當按照納稅人生產的同牌號規格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率。

(2)卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價格后,應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率。

(3)委托加工的卷煙按照受托方同牌號規格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號規格卷煙的,一律按卷煙最高稅率征稅。

(4)殘次品卷煙應當按照同牌號規格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。

(5)下列卷煙不分征稅類別一律按照56% 卷煙稅率征稅,并按照定額每標準箱150元計算征稅:① 白包卷煙;② 手工卷煙;③ 未經國務院批準納入計劃的企業和個人生產的卷煙。

卷煙消費稅的計算需要根據消費稅的稅率進行計算。掌握消費稅的計算方法,大家就可以計算出自己每天消耗的卷煙所承擔的稅了。對卷煙征收消費稅,一是為了增加稅收,二是為了提醒大家要少抽煙,畢竟吸煙有害健康。


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