1、 如何做好預算編制工作。預算編制原則

為了合理配置企業(yè)的財務資源，集團財務部根據(jù)公司中長期發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略發(fā)展要求，首先明確各單位的發(fā)展方向，制定預算編制原則。預算編制原則一般包括：（1）確定成本控制的重點。針對公司以往成本控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出了預算年度的控制要求。如管理費用可在上一預算年度的基礎上削減5%，削減空間較大的企業(yè)可提出更高要求；

（2）確定投資方向。對符合集團公司戰(zhàn)略發(fā)展方向的行業(yè)和核心企業(yè)，在基礎設施投資、零星購置固定資產(chǎn)、融資規(guī)模等方面給予支持，允許個別企業(yè)管理費用在上年基礎上有所突破，但前提是營業(yè)收入較上年有較大增長，原則上不增加對不符合集團公司重點發(fā)展的行業(yè)或行業(yè)的投資。投資安排僅限于當年折舊來源，以簡單再生產(chǎn)和多繳資本金為主要目的；

（3）保證預算的嚴肅性。要求各單位負責人對預算的嚴肅性負責，在“數(shù)據(jù)收集審核匯總調(diào)整抵銷結(jié)果確認”的全過程中，確保預算編制“全面、準確、有序、合理、合規(guī)”；

（4）盈利企業(yè)要加大投入盈利、虧損的企業(yè)要減少虧損，費用單位要節(jié)約。預算編制項目預算編制項目主要包括成本預算、收入預算、資產(chǎn)負債預算、職能部門費用預算、財務指標預算、資金預算和現(xiàn)金流量預算。（1）成本預算包括經(jīng)營成本預算、制造成本預算、經(jīng)營銷售成本預算、財務成本預算、管理成本預算、維修成本預算和職能部門成本預算。收入預算，包括主營業(yè)務收入預算、其他業(yè)務收入預算、營業(yè)外收入預算、投資收入預算、其他投資收入、投資處理損益預算。（3） 資產(chǎn)負債預算，包括外商投資預算、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)購置及建設預算、固定資產(chǎn)增減分類預算、固定資產(chǎn)零星購置、固定資產(chǎn)報廢預算、基本建設預算、經(jīng)常項目預算、貸款和債券預算。

（4）各職能部門的成本預算一般由各職能部門根據(jù)預算年度要完成的任務確定，負責本部門成本預算的編制和上報。全面預算年度的任務量將在上年實際數(shù)的基礎上進行調(diào)整。（5）財務指標預算。有簡單的財務指標，如凈利潤、管理費用等，這些指標可以直接從會計報表中獲取，它們所提供的實際上是會計信息；有些指標是復合指標，如投資資本收益率（ROIC）、資本收益率（ROC）、自由現(xiàn)金流量（FCF）、營業(yè)利潤率等息稅前利潤（EBIT）、計息負債率（DR）等這些指標不能直接從會計報表中獲取。它們需要通過幾個財務指標的比較來計算，反映財務信息。這類指標也納入預算，可以對企業(yè)的投資收益率、現(xiàn)金流量、營業(yè)利潤完成情況和負債情況進行評估和分析。它比簡單的報表數(shù)字更具有比較和評估的意義，能夠全面了解和掌握企業(yè)的財務狀況和盈利能力。此外，還有資本預算、現(xiàn)金流量預算等。

預算是全員、全過程的預算。有必要在涉及資本活動的地方編制預算，以便預算中沒有死角或遺漏。預算編制經(jīng)集團總部主要部門反復討論修訂后，以紙質(zhì)文件的形式下發(fā)至下屬及控股公司。為了便于部門匯總，財務部門統(tǒng)一制作預算表和軟盤并發(fā)放。為避免各公司理解不清，財務部專門召開預算安排會，要求下屬公司、控股公司及職能部門的預算編制人員參加。財務部預算主任應逐條說明預算原則和要求。預算調(diào)整預算文件一般在每年10月份下發(fā)。編制依據(jù)為當年1月至9月實際竣工，預測采用未來3個月。預算編制單位在規(guī)定時間內(nèi)上報預算后，可能會有一些企業(yè)的預算編制不符合總部要求，有的是技術(shù)性的，但更多的企業(yè)在成本控制、收入、利潤等指標上不符合總部要求，這就要求集中管理者花費大量精力對各單位的預算、會計報表進行分析，必要時核對有關資料，了解情況，努力使預算貼近實際。各單位、各部門預算經(jīng)多次修改，符合總部要求后，簽字確認，由總部出具預算批復意見。核定預算要明確，即目標責任書（由總部財務部制定）。目標責任書一般包括業(yè)務量、營業(yè)收入、營業(yè)利潤、凈利潤、管理費用、資產(chǎn)優(yōu)化、財務管理等指標，而應收賬款和存貨較多的公司應增加周轉(zhuǎn)次數(shù)等指標。為了檢查預算的執(zhí)行情況和結(jié)果，必須把預算考核結(jié)果與各單位的工資、獎金掛鉤，與經(jīng)理的任免、晉升、獎懲掛鉤。評估通常是一年兩次。半年考核一般以報表考核為主。如發(fā)現(xiàn)單位未能按計劃完成任務，應進行重點分析，必要時到公司調(diào)查。如果公司因政策變化或非人為因素未能按計劃完成任務，則應對計劃進行調(diào)整。年終考核一般規(guī)模大、時間長，總部領導要高度重視。一般應分為以下步驟：

1。建立核組織，由審計財務、人事（工資）、企業(yè)管理等部門組成，審計部門為領導。因為審計部門不參與預算編制，所以比較脫離。由審計部門牽頭進行考核，更為客觀公正。也可以發(fā)現(xiàn)預算中的不足，便于改進。三部門考核分工如下：審計部門考核財務指標完成情況，財務部門考核基本財務管理情況，其中還可以說明個別指標調(diào)整的原因，人事（工資）部門考核消費支出情況工資、獎金等資金，以及企業(yè)管理部門考核企業(yè)基本管理業(yè)務量等指標。

2。下發(fā)考核通知書

考核機構(gòu)成立后，以集團公司名義下發(fā)考核通知書。通知包括具體考核時間、考核要求、需提供的信息以及各單位考核人員的分工。現(xiàn)場評估要點如下：

3。根據(jù)目標責任書，評估人員應逐項檢查，重點檢查：（1）資產(chǎn)質(zhì)量檢查，如按一年以上未收回經(jīng)營債權(quán)的金額全額扣除評估利潤，對不盈利的投資全額扣除利潤，（二）費用檢查。檢查通訊費、差旅費、通訊費等經(jīng)常性支出是否超支；

（3）檢查消費資金。檢查工資、獎金、福利等消費支出是否得到控制。你知道嗎