1、 規(guī)范資產減值原始憑證的意義。財務會計的基本程序是確認、計量、記錄和報告，確認和計量的原始數(shù)據(jù)是原始憑證。如果資產減值原始憑證不規(guī)范，勢必導致資產減值確認和計量的混亂狀態(tài)，最終影響資產減值會計準則的有效實施。《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》對資產減值的會計處理作了較為詳細、統(tǒng)一的規(guī)定，對抑制企業(yè)主觀隨意計提資產減值準備具有積極作用。為保證資產減值會計準則的有效實施，抑制企業(yè)主觀隨意計提資產減值準備，根本措施是規(guī)范資產減值會計核算所依據(jù)的原始憑證。二是對資產減值核算原始文件的要求。

《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》列示了表明資產可能發(fā)生減值的跡象，所需證據(jù)包括：（1）資產的市場價格在當期大幅下跌的證據(jù)。（2） 企業(yè)經營所處的經濟、技術、法律環(huán)境當期發(fā)生重大變化或者近期將發(fā)生重大變化的證據(jù)；資產所在市場當期發(fā)生重大變化或近期將發(fā)生重大變化的證據(jù)；以及這些變化將對企業(yè)產生不利影響的分析性證據(jù)。（3） 市場利率或其他市場投資回報在本期增加的證據(jù)。（4） 資產實體受損的證據(jù)和資產過時的證據(jù)。（5） 資產已經或將被閑置、終止或計劃提前處置的證據(jù)。（6） 表明資產經濟表現(xiàn)已經或將低于預期的內部報告。（7） 其他表明資產可能發(fā)生減值的證據(jù)。

2。衡量資產可收回金額的證據(jù)。根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號--資產減值》的規(guī)定，可收回金額按照資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者確定。一是資產公允價值的證據(jù)。在公平交易中，首先按照銷售協(xié)議的價格確定資產的公允價值；沒有銷售協(xié)議但存在活躍市場的，按照資產的市場價格確定資產的公允價值；在沒有銷售協(xié)議和活躍的資產市場的情況下，資產的公允價值應以可獲得的最佳信息為基礎，參照同行業(yè)類似資產的最新交易價格或結果進行估計。可以看出，確定資產公允價值所需的證據(jù)包括公平交易的銷售協(xié)議、資產市場價格的證據(jù)、同行業(yè)同類資產最新交易價格或結果的證據(jù)。二是處置費用的證據(jù)。處置費用包括與資產處置有關的法律費用、相關稅費、手續(xù)費以及為使資產可銷售而發(fā)生的直接費用。估計資產處置成本所需的證據(jù)包括資產處置計劃、法律顧問或律師的意見、國家有關法律法規(guī)、企業(yè)有關歷史數(shù)據(jù)等；三是資產預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的證據(jù)。估計資產未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，需要綜合考慮資產的預期未來現(xiàn)金流量、使用壽命和折現(xiàn)率等因素。（1） 預測資產的未來現(xiàn)金流。以企業(yè)管理層批準的最新財務預算或預測數(shù)據(jù)，以及預算或預測期后一年的穩(wěn)定或增長率為基礎。如果企業(yè)管理層能夠證明增長率的提高是合理的，就可以以增長率的提高為基礎。在預測預算期或預測期后一年的現(xiàn)金流量時，采用的增長率不得超過企業(yè)經營所在的產品、市場、行業(yè)或國家或地區(qū)的長期平均增長率，也不得超過資產所在市場的長期平均增長率，除了企業(yè)能夠證明較高的增長率是合理的。這需要企業(yè)最新的財務預算或預測數(shù)據(jù)作為證據(jù)，企業(yè)經營的產品、市場、行業(yè)或國家或地區(qū)的長期平均增長率，或資產所在市場的長期平均增長率。（2） 資產使用壽命的確定需要相應的依據(jù)。（3） 貼現(xiàn)率。一般以資產的市場利率為基礎，不能從市場上取得的，可以采用替代利率估計折現(xiàn)率，并根據(jù)加權平均資本成本進行適當調整后確定，增量借款利率或其他相關市場借款利率。這需要有市場利率或資產加權平均資本成本、增量借款利率或其他相關市場借款利率的證據(jù)。

3。

資產組的確定應基于該資產組產生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產或資產組的現(xiàn)金流入。同時，在確定資產組時，應考慮企業(yè)管理層對生產經營活動的管理方式和資產繼續(xù)使用或處置的決策方式，這需要企業(yè)內部報告作為證據(jù)。三是規(guī)范資產減值原始憑證的假設。

經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填寫原始單據(jù)，也稱為原始單據(jù)。它是記錄和證明經濟業(yè)務已經發(fā)生或者完成的原始依據(jù)，是會計核算的原始資料。原始文件按其形成可分為外來原始文件和自制原始文件兩類。外部原始憑證是指經濟業(yè)務活動發(fā)生或完成時直接從其他單位或個人取得的原始憑證；自制原始憑證是指本單位內部業(yè)務部門和經辦人員在業(yè)務活動執(zhí)行或完成過程中填寫的原始憑證某項經濟業(yè)務，僅供本單位內部使用。無論是國外原始憑證還是自制原始憑證，都是經濟業(yè)務的記錄。但資產減值原始憑證并非“經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填寫的記錄和證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成的原始依據(jù)”，因為資產減值的會計處理與購買等實際經濟業(yè)務不符因此，有必要規(guī)范資產減值原始憑證的管理。進一步規(guī)范資產減值原始憑證。

《會計基礎工作規(guī)范》對原始憑證的要素、取得或填制、傳遞和保管等方面制定了相應的規(guī)范。由于資產減值原始憑證與傳統(tǒng)原始憑證存在較大差異，必須對資產減值原始憑證進行專門規(guī)范。”《會計基礎工作規(guī)范》要求原始憑證必須有完整的要素：憑證名稱、填制日期、填制單位或者填制人的姓名、經辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證的單位名稱、經濟業(yè)務內容；數(shù)量、單價和金額。資產減值原始憑證中這些債權的增減情況包括：（1）由于沒有相應的實際經濟業(yè)務，可以刪除經營者的簽字或蓋章。（2） 經濟業(yè)務的內容改為經濟事務的內容，也是因為沒有相應的實際經濟業(yè)務。（3） 增加“審核員簽字或蓋章”。（4） 企業(yè)內部各部門或單位填寫的原始文件，除填寫人簽名或蓋章外，還應有內部各部門或單位負責人簽名或蓋章。如資產處置成本估算時，資產處置計劃等相關技術資料由相關工程技術部門負責人簽字或蓋章；財務預算或預測資料由財務部門負責人簽字或蓋章，財務預算或預測數(shù)據(jù)所依據(jù)的業(yè)務預算，由業(yè)務部門負責人簽字或蓋章；使用公平交易銷售協(xié)議確定固定資產收益率時