稅務會計要素的內容是什么？

雖然各國的財務會計要素很多或很少，如我國國有資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六項，資產、負債、產權、收入、費用、損益、綜合收益十項，在美國的所有者投資和所有者退出，以及國際會計準則委員會（IASC）債務、產權、收入、費用、利潤、虧損、綜合收益、所有者投資和所有者退出十項。我們對此并不陌生，爭議也不多，但對稅收會計要素的討論卻較少。筆者認為，稅收會計要素受稅法和會計的影響。作為一門獨立的會計學科，它也應該有自己的會計要素。稅收會計要素是對稅收會計對象的進一步分類，它不僅受稅收會計目標的制約，而且受稅收會計環境的影響。稅務會計環境決定了稅務會計主體的具體涉稅事項和特征。根據涉稅事項的特點和稅務會計信息使用者的要求，形成稅務會計要素（和稅務會計報表要素）。計稅基礎是指稅法規定的計算應納稅額的基礎，在稅收理論上稱為計稅基礎。納稅人應交的各項稅款，按每一稅種的計稅基礎乘以其稅率計算。不同的稅種有不同的計稅基礎，如收入、銷售額、增值率、所得額等；其次，應納稅所得額是企業銷售貨物、提供勞務和其他應稅活動取得的所得，即稅法確認的所得，也可稱為法定所得。應納稅所得額與財務會計收入（簡稱會計收入）密切相關，但不一定相同。應納稅所得額的確認應基于兩點：（1）與應稅行為有關，即應稅行為發生時，才能產生應稅所得。也就是說，如果納稅人有不納稅行為或者免稅行為，其所得不是應稅所得，而只是會計所得。② 與特定的稅有關。納稅人取得的所得，如果是應納稅所得額，必須與具體稅種有關，即具體稅種的應納稅所得額。

應納稅所得額的確認和計量一般按照財務會計原則和準則進行。但稅法也有例外，如修改權責發生制，以收付實現制為基礎確認應納稅所得額等。扣除費用是企業因應納稅所得額的發生而必須支付的相關成本和費用，即稅法確認的計稅允許扣除的項目金額，故又稱法定扣除項目金額。

屬于扣除項目的成本、費用、稅金和損失，在財務會計確認和記錄的基礎上，按不同情況確認：①與應納稅所得額的發生是否存在因果關系，是否存在因果關系，按比例扣除；②受益期內，按稅法允許的會計方法計提折舊和攤銷；③具體項目，無論財務會計遵循何種會計原則，均不得超過扣除標準。例如，財務會計中的投資成本應是所得稅中的稅收成本。可見，雖然財務會計確認和記錄的費用和支出與法定扣除項目的金額有著密切的關系，但并不完全相同。第四，財務會計中“收入”的含義不同于稅務會計中的“收入”財務會計中的“所得”是指賬面利潤或會計利潤，而稅務會計中的“所得”是指應納稅所得額，即應納稅所得額與法定扣除額之間的差額。

在稅務會計的實際操作中，企業以財務會計提供的賬面利潤為基礎，根據現行稅法與財務會計的差異，選擇所得稅核算方法，確認應納稅所得額，然后計算應納稅額。如果“應納稅所得額”為負，則為“應納稅虧損”；如果財務會計提供的賬面利潤為負，則為賬面虧損。以賬面損失為基礎，按照現行稅法進行調整。如果調整后仍為負數，則為應稅虧損。所得稅應稅虧損，依照稅法規定，可以在五年內稅前彌補。但是，如果企業有意造成虛假損失，將被視為偷稅漏稅。應交稅金又稱應交稅金。它是計稅基礎與其適用稅率（或單位稅）的乘積。應納稅額是稅務會計中一個特殊的會計要素。影響應納稅額的因素包括計稅基礎、稅率、單位稅額和減稅規定。

稅基反映了稅收的廣度，每種稅種都應明確界定其稅基。除附加稅外，每一稅種都有自己獨立的計稅基礎；稅率反映征稅的深度，每一稅種一般都有自己的具體稅率；如果減免稅是稅基的減免，則體現在計稅基礎上。如果是相應稅額的減免，則是一個單獨的因素。此外，退稅、退稅、滯納金、罰金也可以作為稅收會計的一個會計要素，但不是主要的會計要素。在我國財務會計的六大會計要素中，資產、負債和所有者權益構成資產負債表要素，稱為資產負債表要素；收入、費用和利潤構成利潤表要素，稱為利潤表要素。由此，形成了兩個基本的財務會計均衡公式：資產負債=所有者權益（所有者權益=凈資產）；收入費用=利潤。稅收會計要素是稅收制度要素在納稅人會計中的基本體現。兩者之間還有兩個會計等式：計稅基礎×適用稅率＝應納稅額；應納稅所得額－扣除費用＝應納稅所得額。前者適用于各種稅種，后者僅適用于所得稅，體現了稅收會計要素之間的關系。以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復雜的法律問題，歡迎您登錄律師網律師在線咨詢。你知道嗎