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內部控制和控制測試之間有什么區別

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-10 · 650人看過

1、了解內部控制，其中，評價控制的設計要考慮該控制單獨或與其他控制一起是否能夠有效地防止、發現和糾正重大錯報，控制的實施是指控制的存在和被審核方的使用。注冊會計師通常執行以下風險評估程序，以獲取有關控制設計和實施的審計證據：

1。詢問被審計單位的工作人員；

2。觀察特定控制的應用；

3。檢查文件和報告；

4。跟蹤財務報告信息系統中交易的處理過程（通過測試）。

要理解內部控制，就必須非常清楚被審計單位業務活動的過程，知道在每個環節使用什么樣的內部控制來防止、發現和糾正重大錯報。例如，要了解被審計單位銷售業務的內部控制，就必須明確幾個重要環節的內部控制，如：

（1）信貸管理部門是否設在銷售部之下。如果信貸管理部門設在營業部之下，營業部往往是為了追求銷售業績，無論是否以巨額壞賬損失為代價。這將導致應收賬款的估值和分攤存在重大錯報的風險。

（2）倉庫是否按照賒銷批準的銷售訂單發貨。如果倉庫收到的銷售訂單未被批準賒銷，則表明內部控制被推翻，導致財務報表層面存在重大錯報風險。

（3）發貨憑證是否附在銷售發票上。發貨憑證表示實際流程。如果您開具的銷售發票沒有發貨憑證，注冊會計師可以合理地預期您的銷售交易是虛構的。

這里不一一描述，但需要明確的是，在理解內部控制時，我們只評價內部控制設計是否合理，是否運行。至于操作的有效性，這是一個控制測試的問題。了解內部控制并不關心這個問題。比如，對賒銷審批內控的理解，只取決于設計如何，銷售訂單上是否有簽字授權，誰簽字，是否符合審批制度。

了解內部控制后，我們應該對內部控制進行評估，以決定是否進行控制測試。評價結論如下：

（1）內部控制設計合理，正在實施中。在這種情況下，控制操作有望有效，并將進行控制測試。（2）內部控制的設計是合理的，但沒有得到實施。在這種情況下，沒有對照試驗。（3）內部控制本身的設計不合理。這種情況屬于內部控制本身設計的缺陷，不需要考慮是否正在實施，不需要做控制測試。例如，信貸管理部門設置在銷售部門之下。

有關被審計單位銷售和采購交易內部控制的具體理解，請參閱：

II。控制測試是指在識別層面評價內部控制在防止、發現和糾正重大錯報方面的有效性的審計程序。在任何情況下都不需要進行控制測試。有下列情形之一的，注冊會計師應當實施控制測試：

1。在識別層面評估重大錯報風險時，預期控制的操作是有效的；

2。僅僅實施實質性程序并不能在識別層面提供充分和適當的審計證據。以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果你的情況更復雜，律霸還為律師提供在線咨詢服務。歡迎您參加法律咨詢。你知道嗎

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