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寧波
公允價值套期保值的會計處理和稅務處理有什么區(qū)別
公允價值套期會計處理與稅務處理的差異，公允價值套期符合套期會計方法使用要求的，按照下列規(guī)定處理：套期工具為衍生工具的，套期工具公允價值變動形成的利得或損失，計入當期損益；套期工具為非衍生工具的，套期工具賬面價值因匯率變動形成的利得或損失，計入當期損益。被套期項目因被套期風險產生的損益計入當期損益，同時調整被套期項目的賬面價值。被套期項目為按成本或可變現(xiàn)凈值孰低進行后續(xù)計量的存貨、按攤余成本進行后續(xù)計量的金融資產或可供出售金融資產的，也應當按照本規(guī)定處理。
對于部分金融資產或金融負債組合的利率風險公允價值套期，被套期項目的損益可以如下處理：如果被套期項目在重新定價期間是資產，反映在資產負債表中的資產項目（列在金融資產之后），終止確認時予以核銷；被套期項目在重新定價期間為負債的，在資產負債表負債項目下單獨反映（列在金融負債后），終止確認時予以核銷。
被套期項目是以攤余成本計量的金融工具的，按照準則對被套期項目賬面價值的調整，按照調整日重新計算的實際利率，自調整日至到期日進行攤銷，并計入當期損益。利率風險組合的公允價值套期，在資產負債表中單獨列示的相關項目，也應當按照調整日重新計算的實際利率，自調整日起至相關重定價期末進行攤銷。實際利率法攤銷不可行的，可以采用直線法攤銷。上述調整金額在金融工具到期日前全部攤銷；利率風險組合的公允價值套期，在相關重定價期末前全部攤銷。
被套期項目為未確認的確定承諾，因被套期風險導致的確定承諾公允價值變動累計額確認為資產或負債，相關利得或損失計入當期損益。在購買資產或承擔負債的確定承諾的公允價值套期中，因被套期風險（已確認為資產或負債）導致的確定承諾公允價值變動累計額，調整為履行確定承諾取得的資產或負債的初始確認金額。
在稅收處理方面，套期工具為衍生工具的，套期工具公允價值變動形成的利得或損失暫不計入當期應納稅所得額，套期工具按實際成本計稅；在實際處置中，所得或損失重新計入應納稅所得額。套期工具為非衍生工具的，按照企業(yè)所得稅法第六條和實施條例第二十二條的規(guī)定，將套期工具賬面價值因匯率變動產生的利潤計入應納稅所得額。因匯率變動導致的套期工具賬面價值損失，按照《實施條例》第三十九條的規(guī)定予以扣除。被套期項目因被套期風險產生的損益暫不計入當期應納稅所得額，被套期項目以實際成本為計稅基礎。實際處置時，利得或損失計入應納稅所得額。以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復雜的法律問題，歡迎您登錄律師網律師在線咨詢。你知道嗎
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