庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的特征與檢驗(yàn)（2）庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的檢驗(yàn)。一般來說，現(xiàn)金內(nèi)部控制流程圖是用來理解現(xiàn)金內(nèi)部控制的。編制現(xiàn)金內(nèi)部控制流程圖是現(xiàn)金控制測試的重要步驟。在編制前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過詢問、觀察等調(diào)查手段收集必要的信息，然后根據(jù)情況編制流程圖。對于中小企業(yè)，也可以采用現(xiàn)金內(nèi)控指令縮寫法。上一年度審計(jì)已編制現(xiàn)金內(nèi)部控制流程圖的，注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)本年度審計(jì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行修訂。一般來說，注冊會(huì)計(jì)師在理解現(xiàn)金內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)注意現(xiàn)金庫存內(nèi)部控制的建立和實(shí)施。

2。提取并核對收款憑證。如果收繳現(xiàn)金的內(nèi)部控制不強(qiáng)，就有可能發(fā)生貪污、挪用行為。為了檢驗(yàn)現(xiàn)金收款的內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金收款憑證的分類選擇適當(dāng)?shù)臉颖玖?，并進(jìn)行以下檢查：

①檢查現(xiàn)金日記帳中的收入金額是否正確；

②檢查現(xiàn)金收款憑證是否與應(yīng)收賬款明細(xì)賬的相關(guān)記錄一致；

③檢查收款金額是否與銷售發(fā)票一致等

3。提取并檢查付款憑證。為了檢驗(yàn)現(xiàn)金支付的內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金支付憑證的分類選擇適當(dāng)?shù)臉颖玖浚⑦M(jìn)行以下檢查：

①檢查支付的授權(quán)和批準(zhǔn)程序是否符合規(guī)定；

② 檢查現(xiàn)金日記帳中的付款金額是否正確；

③檢查現(xiàn)金付款憑證是否與應(yīng)付賬款明細(xì)賬的記錄一致；

④檢查實(shí)際付款金額是否與采購發(fā)票一致等。在一定時(shí)期內(nèi)與總賬核對庫存現(xiàn)金日記賬。

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)取出一定期間的庫存現(xiàn)金日記賬，檢查合計(jì)是否正確，庫存現(xiàn)金日記賬是否與總賬相符。

5。檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否與有關(guān)規(guī)定及上年一致。對于持有外幣現(xiàn)金的被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)核對庫存外幣現(xiàn)金日記賬和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”科目的記錄，確定企業(yè)外幣現(xiàn)金的增減是否采用即期匯率折算為記賬本位幣在交易發(fā)生時(shí)，或者在即期匯率容易發(fā)生時(shí)，采用按照制度確定的方法和合理的方法與本公司溝通，折算為記賬本位幣；以前期間和以后期間采用的匯率法是否一致；企業(yè)外幣現(xiàn)金的期末余額是否折算為記賬本位幣；折算差額的會(huì)計(jì)處理是否正確。6評估庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制。完成上述程序后，注冊會(huì)計(jì)師可以對庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制進(jìn)行評估。在評價(jià)中，注冊會(huì)計(jì)師首先要確定庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的可信性及存在的薄弱環(huán)節(jié)和不足，然后確定哪些環(huán)節(jié)可以在庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序中適當(dāng)減少，哪些環(huán)節(jié)應(yīng)該在審計(jì)程序中增加，注重檢查，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3） 庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的內(nèi)容。庫存現(xiàn)金限額由銀行和企業(yè)根據(jù)企業(yè)在一定時(shí)期（一般為三天）內(nèi)實(shí)際需要支付的零星費(fèi)用金額和對現(xiàn)金的需求量共同確定。限額一經(jīng)確定，企業(yè)必須按規(guī)定限額控制庫存現(xiàn)金，超過限額的部分必須于當(dāng)日或次日上午存入銀行。未經(jīng)銀行許可，企業(yè)不得擅自從自有現(xiàn)金收入中提取現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金不足的，企業(yè)可以開具現(xiàn)金支票到銀行取款補(bǔ)足限額。

2。出納必須每日結(jié)清庫存現(xiàn)金，每月結(jié)清一次，不得用“白條”沖抵庫存現(xiàn)金，做到帳務(wù)一致。在每一個(gè)工作日結(jié)束時(shí)，出納用現(xiàn)金日記帳檢查手頭的實(shí)際現(xiàn)金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織內(nèi)部審計(jì)人員或者審計(jì)人員定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行檢查，或者根據(jù)需要進(jìn)行臨時(shí)抽查，確保現(xiàn)金的合理使用、安全和完整。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。相信通過以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎