套期保值（以下簡稱套期保值）是指企業(yè)為規(guī)避外匯風(fēng)險、利率風(fēng)險、商品價格風(fēng)險、股票價格風(fēng)險、信用風(fēng)險等而指定的一種或多種套期工具，以改變套期工具的公允價值或現(xiàn)金流量，沖抵全部或部分變動被套期項目的公允價值或現(xiàn)金流量。

套期分為公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期。公允價值套期保值的價值變動來源于某種特定的風(fēng)險，會影響企業(yè)的損益。現(xiàn)金流量套期中的現(xiàn)金流量變動來源于與已確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債以及可能發(fā)生的預(yù)期交易有關(guān)的一定風(fēng)險，并將影響企業(yè)的損益。在會計處理方面，公允價值套期滿足套期會計方法要求的，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定處理：套期工具為衍生工具的，套期工具公允價值變動形成的利得或損失計入當(dāng)期損益；套期工具為衍生工具的，套期工具公允價值變動形成的利得或損失計入當(dāng)期損益；套期工具為非衍生工具的，套期工具賬面價值因匯率變動形成的利得或損失，計入當(dāng)期損益。被套期項目因被套期風(fēng)險產(chǎn)生的損益計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整被套期項目的賬面價值。被套期項目為按成本或可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行后續(xù)計量的存貨、按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量的金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的，也應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定處理。

對于部分金融資產(chǎn)或金融負(fù)債組合的利率風(fēng)險的公允價值套期，企業(yè)對被套期項目形成的損益可以如下處理：被套期項目在重新定價期間為資產(chǎn)的，在資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項目下單獨(dú)反映（列在金融資產(chǎn)之后），終止確認(rèn)時予以核銷；被套期項目在重新定價期間為負(fù)債的，在資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債項目下單獨(dú)反映（列在金融資產(chǎn)之后）負(fù)債），并在終止確認(rèn)時予以注銷。

被套期項目是以攤余成本計量的金融工具的，按照準(zhǔn)則對被套期項目賬面價值的調(diào)整，按照調(diào)整日重新計算的實際利率，自調(diào)整日至到期日進(jìn)行攤銷，并計入當(dāng)期損益。利率風(fēng)險組合的公允價值套期，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示的相關(guān)項目，也應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整日重新計算的實際利率，自調(diào)整日起至相關(guān)重定價期末進(jìn)行攤銷。實際利率法攤銷不可行的，可以采用直線法攤銷。上述調(diào)整金額在金融工具到期日前全部攤銷；利率風(fēng)險組合的公允價值套期，在相關(guān)重定價期末前全部攤銷。

被套期項目為未確認(rèn)的確定承諾，因被套期風(fēng)險導(dǎo)致的確定承諾公允價值變動累計額確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債，相關(guān)利得或損失計入當(dāng)期損益。在購買資產(chǎn)或承擔(dān)負(fù)債的確定承諾的公允價值套期中，因被套期風(fēng)險（已確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債）導(dǎo)致的確定承諾公允價值變動累計額，調(diào)整為履行確定承諾取得的資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)金額。

在稅收處理方面，套期工具為衍生工具的，套期工具公允價值變動形成的利得或損失暫不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，套期工具按實際成本計稅；在實際處置中，所得或損失重新計入應(yīng)納稅所得額。套期工具為非衍生工具的，按照企業(yè)所得稅法第六條和實施條例第二十二條的規(guī)定，將套期工具賬面價值因匯率變動產(chǎn)生的利潤計入應(yīng)納稅所得額。因匯率變動導(dǎo)致的套期工具賬面價值損失，按照《實施條例》第三十九條的規(guī)定予以扣除。被套期項目因被套期風(fēng)險產(chǎn)生的損益暫不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，被套期項目以實際成本為計稅基礎(chǔ)。實際處置時，利得或損失計入應(yīng)納稅所得額。現(xiàn)金流量套期會計處理與會計處理中稅務(wù)處理的差異，如果現(xiàn)金流量套期滿足使用套期會計方法的要求，套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，直接確認(rèn)為所有者權(quán)益并單獨(dú)反映。有效套期部分的金額，按照套期工具自套期開始之日起累計利得或損失與被套期項目自套期開始之日起預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的累計變動兩者中較低者的絕對金額確定套期保值。套期工具利得或損失中屬于無效套期的部分（即扣除直接確認(rèn)為所有者權(quán)益的利得或損失后的其他利得或損失），計入當(dāng)期損益。如果在風(fēng)險管理策略的正式書面文件中規(guī)定，在評價套期有效性時將排除套期工具的某一部分損益或相關(guān)現(xiàn)金流量的影響，不包括損益部分的處理，適用金融工具的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)承諾外匯風(fēng)險的套期可分為現(xiàn)金流量套期和公允價值套期。

被套期項目為預(yù)期交易，且預(yù)期交易使企業(yè)后續(xù)確認(rèn)一項金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的，原直接確認(rèn)為所有者權(quán)益的相關(guān)利得或損失，應(yīng)當(dāng)在該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債發(fā)生時的同期轉(zhuǎn)出負(fù)債影響企業(yè)的損益，計入當(dāng)期損益。但是，企業(yè)預(yù)計原直接計入所有者權(quán)益的凈虧損在以后會計期間不能全部或者部分彌補(bǔ)的，應(yīng)當(dāng)將不能彌補(bǔ)的部分轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。

被套期項目為預(yù)期交易，且預(yù)期交易使企業(yè)能夠確認(rèn)非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的，企業(yè)可以選擇下列方式處理：原直接計入所有者權(quán)益的相關(guān)利得或損失轉(zhuǎn)出在非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債影響企業(yè)損益的同期，計入當(dāng)期損益。但是，企業(yè)預(yù)計原直接計入所有者權(quán)益的凈虧損在以后會計期間不能全部或者部分彌補(bǔ)的，應(yīng)當(dāng)將不能彌補(bǔ)的部分轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。原直接計入所有者權(quán)益的相關(guān)利得或損失轉(zhuǎn)出，計入非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額。非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的預(yù)期交易形成確定承諾時，該確定承諾符合本準(zhǔn)則規(guī)定的套期會計方法適用條件的，還應(yīng)當(dāng)選擇上述兩種方法之一。企業(yè)選擇上述兩種方法之一作為會計政策后，應(yīng)當(dāng)一致適用于所有相關(guān)的預(yù)期交易套期，不得隨意變更。前兩款未涉及的現(xiàn)金流量套期，原計入所有者權(quán)益的套期工具利得或損失，在被套期預(yù)期交易影響損益的同期轉(zhuǎn)出計入當(dāng)期損益。套期工具已經(jīng)到期、被出售、合同終止或者行權(quán)，套期不再符合準(zhǔn)則規(guī)定的套期會計方法適用條件，預(yù)期交易不發(fā)生，企業(yè)取消設(shè)定套期關(guān)系，企業(yè)不得依照前三款的規(guī)定處理。