XX市審計(jì)局：

根據(jù)（××）審字第10號(hào)《審計(jì)任務(wù)書(shū)》，我們對(duì)××××至×××年國(guó)有百貨公司財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。在本次審計(jì)活動(dòng)中，我們審閱了該店的年度資金報(bào)表、經(jīng)營(yíng)情況表和財(cái)務(wù)收支賬簿，核對(duì)了該年度的相關(guān)會(huì)計(jì)憑證和原始憑證，清點(diǎn)了庫(kù)存現(xiàn)金，按照審計(jì)計(jì)劃按期完成了審計(jì)任務(wù)。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該商場(chǎng)業(yè)務(wù)在×××發(fā)展良好，完成了各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)任務(wù)，但由于財(cái)務(wù)法紀(jì)觀念淡薄，會(huì)計(jì)工作薄弱，仍存在內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)、內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制制度不健全等錯(cuò)誤和弊端，會(huì)計(jì)處理不及時(shí)，財(cái)務(wù)收支不實(shí)。發(fā)現(xiàn)并實(shí)施了以下問(wèn)題：隱瞞各項(xiàng)收入16152元，擴(kuò)大各項(xiàng)費(fèi)用40321元，人為增加銷售成本25625元，造成營(yíng)業(yè)稅逃稅826.5元，所得稅逃稅36265元。現(xiàn)將具體審計(jì)報(bào)告如下。

（1）受審核國(guó)有百貨公司概況XX市百貨公司所屬中型百貨公司，主要從事零售和少量批發(fā)業(yè)務(wù)。公司于年月日開(kāi)業(yè)。百貨公司成立了黨支部。在×××有225名干部和工人。除1名支部書(shū)記、1名經(jīng)理、2名副經(jīng)理等18名黨政管理干部外，直接經(jīng)商人員207人，占職工總數(shù)的92%。專職會(huì)計(jì)人員6人，占職工總數(shù)的2.67%。按商品類別分為15個(gè)商品柜臺(tái)組，每個(gè)柜臺(tái)組的副組長(zhǎng)由一名會(huì)計(jì)擔(dān)任。近年來(lái)，在商業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革中，商場(chǎng)業(yè)務(wù)得到了發(fā)展，較好地完成了經(jīng)營(yíng)任務(wù)。商城×××年平均占用流動(dòng)資金145萬(wàn)元（其中商品資金占82.7%），年銷售總額1387萬(wàn)元，毛利176萬(wàn)元，毛利率12.73%（比×××年增長(zhǎng)12%），利潤(rùn)總額85萬(wàn)元，利潤(rùn)率6.13%（比×××年增長(zhǎng)13.33%），商品流通費(fèi)用41萬(wàn)元，費(fèi)用水平2.95%，比上年下降3.06%，全年勞動(dòng)總效率61664元，人均利潤(rùn)3778元。總體來(lái)看，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況良好。但據(jù)有關(guān)部門介紹并從審計(jì)結(jié)果證實(shí)，商場(chǎng)的管理和核算工作處于中間，需要采取措施進(jìn)一步加強(qiáng)。（二）除內(nèi)控制度存在漏洞外，會(huì)計(jì)處理不及時(shí)、長(zhǎng)期，導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料不真實(shí)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和處理意見(jiàn)分別進(jìn)行了指出和糾正，財(cái)政收支的其他差錯(cuò)及處理意見(jiàn)如下。增加銷售成本，降低銷售利潤(rùn)。（1） 據(jù)調(diào)查，該商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的兩種電扇，在XX年XX月采購(gòu)價(jià)格已降低30元，月末銷售成本仍按月初成本計(jì)算，不按先進(jìn)先出法計(jì)算，使當(dāng)月銷售的780臺(tái)電風(fēng)扇多出成本30元，共增加成本2.34萬(wàn)元，壓低了銷售利潤(rùn)，偷逃所得稅12870元。商場(chǎng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)人承認(rèn)存在欺詐行為，并進(jìn)行了書(shū)面檢查。

（2）商場(chǎng)內(nèi)的小百貨、文化用品和糧、果、煙、酒三大商品組的銷售價(jià)格分別計(jì)算，所售商品的進(jìn)貨價(jià)格與銷售價(jià)格的差額按各組計(jì)算。經(jīng)審計(jì)計(jì)算發(fā)現(xiàn)，三個(gè)商品柜臺(tái)組12月份的購(gòu)銷差價(jià)并不是實(shí)際計(jì)算出來(lái)的，而是按照11月份的購(gòu)銷差價(jià)率計(jì)算出來(lái)的，導(dǎo)致12月份實(shí)際實(shí)現(xiàn)購(gòu)銷價(jià)差不足2225元，導(dǎo)致利潤(rùn)減少及所得稅漏繳1223.75元。二十、 商場(chǎng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)人承認(rèn)了這一錯(cuò)誤，并表示，這是由于年底財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)繁忙，當(dāng)時(shí)想省事。他沒(méi)有故意作弊。經(jīng)核實(shí)，XX的說(shuō)法屬實(shí)。上述兩種人為擴(kuò)大銷售成本、壓低利潤(rùn)的行為，導(dǎo)致逃避所得稅14039.75元。雖然負(fù)責(zé)人已作了檢查，但情況比較嚴(yán)重。除立即調(diào)整賬務(wù)項(xiàng)目，繳納所得稅外，還因故意多收所得稅12870元，經(jīng)稅務(wù)局同意，對(duì)XX年XX月銷售的780臺(tái)電風(fēng)扇處以雙倍罰款。

2。

（1）商場(chǎng)自×××年起，向全市6家工廠租賃了6扇臨街櫥窗作為商業(yè)廣告牌。該商場(chǎng)每月收取租金1200元（每個(gè)窗口200元），全年租金共計(jì)14400元，記入“應(yīng)付賬款——其他應(yīng)付款”相關(guān)子賬戶，長(zhǎng)期停業(yè)未結(jié)算。商場(chǎng)方面坦言，這部分收入本打算用作“意外”支出，但尚未動(dòng)用，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)稅744元、所得稅7510元漏繳。（2）2003年10月，百貨公司代表家電廠銷售了33臺(tái)滯銷的錄音機(jī)。每臺(tái)錄音機(jī)的傭金是50元，總共傭金是1650元。采用上述方法，營(yíng)業(yè)稅為82.5元，所得稅為862.13元。以上兩項(xiàng)屬于營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)計(jì)入企業(yè)“其他收入”科目，按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果。因“意外”支出而長(zhǎng)期停職，是一種隱瞞收入的行為。雖未使用，但已造成嚴(yán)重后果。應(yīng)立即繳納營(yíng)業(yè)稅826.5元，余額轉(zhuǎn)入×××年“其他收入”科目核算損益。三。擴(kuò)大商品流通費(fèi)用。

（1）年/月/日，共支付622元購(gòu)買9艘輪船，單價(jià)為35元（315元），支付炊具費(fèi)307元，計(jì)入“費(fèi)用-其他費(fèi)用”。這筆費(fèi)用屬于商場(chǎng)集體食堂，按商業(yè)財(cái)政制度從企業(yè)福利基金中列支。這一違反制度的行為導(dǎo)致漏繳所得稅342.10元。

（2）年月日“消防游戲獎(jiǎng)品購(gòu)買”支付493元，計(jì)入“費(fèi)用-其他費(fèi)用”。根據(jù)財(cái)政制度規(guī)定，職工運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品屬于福利基金支出范圍，導(dǎo)致少繳所得稅271.15元。

（3）×××日支付“庫(kù)壁修理費(fèi)”20503元，列為“修理費(fèi)”；×××日支付“鉆井費(fèi)”6052元，列為“保管費(fèi)”。經(jīng)查閱這兩個(gè)項(xiàng)目的相關(guān)文件，確認(rèn)這兩個(gè)項(xiàng)目是經(jīng)批準(zhǔn)的自籌資金改造項(xiàng)目，應(yīng)由企業(yè)“改造基金”撥付。這種亂算費(fèi)用的行為，導(dǎo)致逃稅14605元。以上各項(xiàng)支出合計(jì)27670元，應(yīng)立即調(diào)整。以專項(xiàng)保證金支付，被盜所得稅15218元入庫(kù)。

4。（1） 在×××財(cái)稅稽查中，該商場(chǎng)因亂計(jì)費(fèi)用、逃避所得稅被處以1.1萬(wàn)元罰款。按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度，罰款應(yīng)由“企業(yè)利潤(rùn)保留基金”支付。但商場(chǎng)在支付××罰款時(shí)，將以“待罰款”的名義記入“應(yīng)收賬款-其他應(yīng)收款”賬戶，再分別在××和××的“其他費(fèi)用”中列支，造成財(cái)務(wù)結(jié)果虛假，偷逃所得稅6050元。

（2）經(jīng)商場(chǎng)經(jīng)理同意，商場(chǎng)將1642元超支醫(yī)療費(fèi)列為“其他費(fèi)用”，違反現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度，未繳納所得稅903.10元。上述另外兩項(xiàng)支出12642元，均為違反制度故意詐騙。尤其是將罰款列為“其他支出”更是錯(cuò)誤的。情節(jié)比較嚴(yán)重，應(yīng)該嚴(yán)肅處理。上述行為