建設(shè)工程承包審計(jì)的內(nèi)容和方法一、違法分包、違法分包及附屬經(jīng)營(yíng)行為的表現(xiàn)形式國(guó)家雖然對(duì)建設(shè)工程有嚴(yán)格的管理制度，由于中國(guó)建筑市場(chǎng)的“短缺”，承包商之間的競(jìng)爭(zhēng)相當(dāng)激烈。在利益驅(qū)動(dòng)下，各種形式的非法分包、非法分包和關(guān)聯(lián)經(jīng)營(yíng)應(yīng)運(yùn)而生。“大企業(yè)出品牌，民營(yíng)老板出工資，農(nóng)民工打工”是一種不正常的現(xiàn)象。（1） 非法分包的表現(xiàn)形式。

1。承包人將把所有的建筑工程轉(zhuǎn)包給他人。承包人將所有的建設(shè)工程分成若干部分，然后以分包的名義轉(zhuǎn)包給他人。（2）非法分包的表現(xiàn)形式。

1。總承包人將承包工程的一部分承包給分包人，沒(méi)有相應(yīng)的資質(zhì)條件；

2。承包人未經(jīng)合同約定，未經(jīng)建設(shè)單位許可，將承包工程的一部分交由其他單位完成的；

3。承包人將建設(shè)工程主體結(jié)構(gòu)移交他人完成，分包人將承包工程分包出去。（3） 附屬經(jīng)營(yíng)形式。

1。建筑施工企業(yè)超越本企業(yè)資質(zhì)等級(jí)許可的經(jīng)營(yíng)范圍或者以任何形式以其他建筑施工企業(yè)名義承包工程的。

2。建筑施工企業(yè)允許其他單位和個(gè)人以任何形式使用資質(zhì)證書(shū)和營(yíng)業(yè)執(zhí)照，以企業(yè)名義承攬工程。二是合同審計(jì)的主要內(nèi)容一些監(jiān)管部門(mén)對(duì)合同中存在的問(wèn)題熟視無(wú)睹，使得招投標(biāo)流于形式，大量建設(shè)資金“蒸發(fā)”，質(zhì)量監(jiān)控體系無(wú)法建立，安全防范體系不存在，工程質(zhì)量和安全得不到保證。更為嚴(yán)重的是，過(guò)去小項(xiàng)目的轉(zhuǎn)包和銷(xiāo)售大多存在于下游，開(kāi)始向上游蔓延。在招投標(biāo)之前，一些成本高的大型項(xiàng)目就成了民間資本和有資質(zhì)的大型企業(yè)的“合資企業(yè)”。審計(jì)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，在建設(shè)工程承包審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（1）承包商合規(guī)性。

檢查承包商是否為招標(biāo)確定的中標(biāo)人，承包商的資質(zhì)和財(cái)務(wù)狀況是否真實(shí)，施工主體是否為以分公司、項(xiàng)目部、工程處等名義掛靠的分包隊(duì)伍。（2）合同簽訂。

檢查合同內(nèi)容是否與投標(biāo)內(nèi)容一致，如有調(diào)整，是否符合要求；是否有單位或個(gè)人濫用職權(quán)、干擾發(fā)包；合同中是否有分包內(nèi)容和約定，各方責(zé)、權(quán)、利是否明確；是否存在檢驗(yàn)結(jié)算付款內(nèi)容不一致的“陰陽(yáng)合同”。（3）管理人員和技術(shù)人員的組成。

了解項(xiàng)目經(jīng)理與其他主要管理人員、施工單位之間是否存在合法的人事關(guān)系；工程、質(zhì)檢、安全、財(cái)務(wù)等技術(shù)人員是否具有合法資格，是否按分工履行職責(zé)，并簽署各類(lèi)工程記錄和檢驗(yàn)資料；管理技術(shù)人員人數(shù)是否明顯低于正常水平，是否基本由分包商人員組成。（四）施工人員構(gòu)成。

查清施工隊(duì)是否由閑散的社會(huì)人員臨時(shí)召集，“承包人”是否代施工隊(duì)領(lǐng)取工資，是否存在拖欠工資現(xiàn)象，拖欠工資是否是層層轉(zhuǎn)包造成的。（5） 技術(shù)設(shè)備和材料的采購(gòu)。

調(diào)查施工單位是否擁有相關(guān)施工活動(dòng)的主要技術(shù)設(shè)備，抽查施工現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)設(shè)備的來(lái)源和身份；主要施工材料、設(shè)備和其他材料是否由承包人采購(gòu)和供應(yīng)。（六）施工單位履行職責(zé)。

無(wú)論是否存在對(duì)中標(biāo)人的賄賂行為，或是否有要求中標(biāo)人逃避賄賂行為。（7） 履行項(xiàng)目監(jiān)理職責(zé)。

了解工程監(jiān)理單位與施工單位、承包人、供貨方是否存在隸屬關(guān)系或其他利益關(guān)系；是否進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)；是否核實(shí)來(lái)歷不明的人員、設(shè)備；是否轉(zhuǎn)移監(jiān)理業(yè)務(wù)；是否開(kāi)展了監(jiān)理工作；是否開(kāi)展了監(jiān)理工作；是否參加了工程竣工驗(yàn)收并簽署了監(jiān)理意見(jiàn)；是否對(duì)工程質(zhì)量提出異議、不發(fā)表意見(jiàn)或拒絕發(fā)表意見(jiàn)。（8） 分包程序和管理。

要求施工單位提供經(jīng)施工單位批準(zhǔn)或合同約定的分包清單，檢查是否有分包清單以外的分包，實(shí)際分包和勞務(wù)是否履行了建設(shè)單位和監(jiān)理人的審查程序，承包人是否將分包工程的質(zhì)量、技術(shù)、安全、進(jìn)度、成本核算納入正常管理軌道，是否存在以分包代替管理的現(xiàn)象；是否存在因分包管理不善造成的責(zé)任事故。（九） 分包工程的實(shí)際范圍和內(nèi)容。

檢查分包工程是非主體工程還是非關(guān)鍵工程；承包商和分包商是否簽訂了書(shū)面合同并提供了分包工程所涉及的圖紙和技術(shù)規(guī)范；分包商是否再次分包了承包工程；是否不屬于勞務(wù)分包范圍的。（x） 資金交易和財(cái)務(wù)結(jié)算。

檢查施工單位與承包商、供應(yīng)商等單位的資金往來(lái)是否有異常交易；結(jié)算業(yè)務(wù)是否真實(shí)，結(jié)算憑證是否齊全，結(jié)算程序是否符合財(cái)務(wù)管理規(guī)定。第三，合同審核的主要方法是非法分包、非法分包和附屬作業(yè)手段，對(duì)承包人、分包人和監(jiān)理人都像“鐵桶陣”一樣隱蔽；另外，對(duì)指定分包、肢解分包合法性的爭(zhēng)議，勞務(wù)分包、工序分包和部分工程分包在理論和實(shí)踐中從未平息過(guò)，給合同審計(jì)帶來(lái)了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，審計(jì)工作任重道遠(yuǎn)。在審計(jì)中，我們總結(jié)了以下做法供參考：

（1）審查材料，尋找缺陷。

施工日志、監(jiān)理日志、會(huì)議紀(jì)要、收發(fā)文件登記、會(huì)計(jì)憑證、賬簿等信息可能成為審計(jì)問(wèn)題的重要線索。工程合同規(guī)定“所有工程由中標(biāo)人完成，不得轉(zhuǎn)包”。審計(jì)人員在核對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)文件時(shí)發(fā)現(xiàn)，送貨單上所列地址與該企業(yè)地址不一致。原來(lái)，這家企業(yè)通知供應(yīng)商將采購(gòu)的設(shè)備直接送到當(dāng)?shù)匾患医ㄖ髽I(yè)，這使得分包商名單“浮出水面”。（2）現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和多方證據(jù)收集。

在參觀施工現(xiàn)場(chǎng)的過(guò)程中，審核員會(huì)多觀察、多了解、多發(fā)現(xiàn)線索。一家建筑公司的名字表明它是一家外地公司。進(jìn)口設(shè)備噴有公司的名稱(chēng)標(biāo)識(shí)。但審計(jì)人員在施工現(xiàn)場(chǎng)與工人交談時(shí)發(fā)現(xiàn)，大部分工人說(shuō)話帶有當(dāng)?shù)乜谝簦峁┑墓潭ㄙY產(chǎn)臺(tái)賬也與實(shí)際情況不符。原來(lái)，幾名私營(yíng)業(yè)主拉著橫幅冒充虎皮，掛靠在某鐵路施工企業(yè)名下，并以勞務(wù)分包的形式掩蓋了違法分包行為。（3）收集信息，取得突破。

一旦業(yè)主和承包商、分包商為了經(jīng)濟(jì)利益拉起“皮”，工程建設(shè)中的一些問(wèn)題自然會(huì)暴露出來(lái)。例如，某公司參與了某堤防加固工程的分包，卻因工程質(zhì)量問(wèn)題向承包商投訴