對于少數(shù)股東權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)，新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作了不同規(guī)定。按照舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不屬于合并母公司的子公司所有者權(quán)益的金額應(yīng)當(dāng)作為少數(shù)股東權(quán)益。在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目之前，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示，并以總額反映。公司總資產(chǎn)的計(jì)算公式為：總資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益+少數(shù)股東權(quán)益。新準(zhǔn)則規(guī)定，不屬于合并母公司的子公司所有者權(quán)益份額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益類別下列示為少數(shù)股東權(quán)益，資產(chǎn)總額的計(jì)算公式改為：資產(chǎn)總額=負(fù)債+所有者權(quán)益（包括合并母公司的權(quán)益和少數(shù)股東權(quán)益），在合并利潤表中采用同樣的計(jì)算方法，少數(shù)股東損益從合并凈損益中扣除，在合并利潤表“凈利潤”前列示“少數(shù)股東損益”，雖然新準(zhǔn)則規(guī)定“少數(shù)股東損益”列示在合并利潤表的凈利潤項(xiàng)目下，但這一變化不僅是報(bào)表格式的變化，也是新準(zhǔn)則實(shí)施前少數(shù)股東權(quán)益等內(nèi)涵的變化，少數(shù)股東權(quán)益先于所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的做法，帶來了少數(shù)股東權(quán)益是負(fù)債還是權(quán)益的問題。事實(shí)上，少數(shù)股東權(quán)益不應(yīng)被視為負(fù)債，因?yàn)樨?fù)債是指在一定期限內(nèi)償還本金，而少數(shù)股東權(quán)益不具備這一特征。從并購的角度看，中小股東是企業(yè)集團(tuán)所有者中的一個(gè)特殊群體。他們的所有權(quán)利僅限于他們投資的公司，也就是說，他們只能分享子公司分配的股息。子公司清算解散時(shí)，只能分享子公司分配的股利，在滿足子公司債權(quán)人的權(quán)利后，才能分享剩余財(cái)產(chǎn)（優(yōu)先股的賠償順序也晚于優(yōu)先股）。實(shí)際上，如果子公司持有優(yōu)先股，而母公司不持有優(yōu)先股，則普通股中的優(yōu)先股和少數(shù)股可以合并為少數(shù)股東權(quán)益，即根據(jù)少數(shù)股東是否享有優(yōu)先權(quán)，少數(shù)股東權(quán)益分為優(yōu)先股少數(shù)股東權(quán)益和普通股少數(shù)股東權(quán)益，無論是優(yōu)先股少數(shù)股東還是普通股少數(shù)股東，清算順序均晚于債權(quán)人。因此，一般來說，少數(shù)股東利益在本質(zhì)上不是負(fù)債，而是所有者的利益。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則把它“轉(zhuǎn)移”到所有者權(quán)益上，是小股東權(quán)益的名稱，也是與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則接軌的需要