李是一家卷煙廠的技術(shù)員。下班后，李常去宏源機(jī)械學(xué)校教學(xué)生卷煙機(jī)械的基本原理。經(jīng)過(guò)一段試用期，1998年1月1日，李某正式受聘為該校講師，月薪1000元。李某所在的卷煙廠由于近年來(lái)業(yè)績(jī)不佳，一直面臨虧損，所以他的月薪只有600元。1998年12月，他一次性拿到2500元的獎(jiǎng)金收入

同月，在去機(jī)械學(xué)校的路上，李某遇到了兩個(gè)搶劫學(xué)生錢包的流氓。李某和他們打了起來(lái)，最后把他們送到了公安局。本月，李某從公安機(jī)關(guān)獲得獎(jiǎng)勵(lì)200元。年底，李某主動(dòng)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。本月，李某計(jì)算其應(yīng)納稅所得額如下：

應(yīng)納稅所得額=1000-800+2500+200=2900

應(yīng)納稅所得額=500× 5%+1500 × 10%+900 × 15%=535元

稅務(wù)人員看了李某的納稅申報(bào)表后，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條第十款的規(guī)定，指出了他的錯(cuò)誤

，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得，可以免征個(gè)人所得稅。按照規(guī)定，對(duì)做好事者的獎(jiǎng)金，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)可以免稅。具體規(guī)定如下：經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，由鄉(xiāng)級(jí)以上人民政府或者經(jīng)鄉(xiāng)級(jí)以上人民政府主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的事業(yè)單位、規(guī)章的人民基金會(huì)、類似性質(zhì)的組織給予見(jiàn)義勇為者的獎(jiǎng)勵(lì)，免征個(gè)人所得稅縣級(jí)。面對(duì)歹徒，李某臨危不懼，與其搏斗，并將其送往公安局。因此，他獲得了公安機(jī)關(guān)的獎(jiǎng)金。公安機(jī)關(guān)是經(jīng)縣人民政府主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的組織。公安機(jī)關(guān)給予李某的獎(jiǎng)金不征稅。但是，李顯然不知道這個(gè)規(guī)定，用當(dāng)月所得納稅是不正確的

中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法第二條規(guī)定工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅

第三條規(guī)定工資、薪金所得按5%的累進(jìn)稅率納稅至45%；第六條規(guī)定，工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額為每月所得額減去800元費(fèi)用后的余額，我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行所得稅分項(xiàng)稅制，因此應(yīng)納稅所得額按每個(gè)應(yīng)納稅項(xiàng)目確定，即：，每一應(yīng)稅項(xiàng)目的所得額減去稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額后的余額，作為該項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額。李的收入并不都與工資有關(guān)，因此應(yīng)繳納的所得稅應(yīng)按項(xiàng)目計(jì)算。獎(jiǎng)金收入有以下規(guī)定：1）在中國(guó)居住的個(gè)人獲得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪的應(yīng)納稅額的計(jì)算，勞動(dòng)獎(jiǎng)金（以下簡(jiǎn)稱獎(jiǎng)金，不含每月應(yīng)發(fā)放的獎(jiǎng)金）一次性發(fā)放。按照規(guī)定，應(yīng)納稅額按一個(gè)月的工資、薪金所得單獨(dú)計(jì)算。由于計(jì)算月工資、薪金所得稅時(shí)已按月扣除，原則上一次性取得的數(shù)月獎(jiǎng)金不扣除，全額作為應(yīng)納稅所得額，按適用稅率直接計(jì)算應(yīng)納稅額。但是，納稅人領(lǐng)取獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資、薪金所得不足800元的，應(yīng)當(dāng)將獎(jiǎng)金和當(dāng)月的收入合并扣除費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額，即，獎(jiǎng)金收入減去當(dāng)月工資與800元的差額，作為應(yīng)納稅所得額，在中國(guó)無(wú)住所的個(gè)人取得數(shù)月獎(jiǎng)金或者年終加薪、勞動(dòng)獎(jiǎng)金（以下簡(jiǎn)稱獎(jiǎng)金，不含月獎(jiǎng)金）應(yīng)納稅額的計(jì)算。按照規(guī)定，每月工資、薪金所得征稅時(shí)，費(fèi)用按月扣除。因此，集中取得的月度獎(jiǎng)金不扣除費(fèi)用。獎(jiǎng)金全額作為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅額直接按適用稅率計(jì)算，不按居住天數(shù)計(jì)算，根據(jù)上述規(guī)定，李某為居民納稅人，而且他領(lǐng)取獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資和薪金都在800元以下，所以他應(yīng)該把獎(jiǎng)金和當(dāng)月的收入結(jié)合起來(lái)，然后再扣除費(fèi)用，即

[2500-（800-600）]× 個(gè)人所得稅法第六條規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得每次不超過(guò)4000元的，扣除費(fèi)用800元后的余額為應(yīng)納稅所得額。所得稅法中勞動(dòng)報(bào)酬與工資性收入的區(qū)別在于：勞動(dòng)報(bào)酬所得一般是個(gè)人獨(dú)立從事各種技能，提供各種勞務(wù)取得的報(bào)酬；工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人在企業(yè)、事業(yè)單位、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校和其他組織任職、就業(yè)所取得的報(bào)酬，屬于非獨(dú)立個(gè)人的勞動(dòng)。李某獨(dú)立提供勞務(wù)，應(yīng)界定為勞動(dòng)報(bào)酬所得，其應(yīng)納稅額為

應(yīng)納稅額=（1000-800）× 20%=40（元）

所以李應(yīng)該交260（元）（=220+40）

[評(píng)論]

李是一個(gè)稅務(wù)意識(shí)很強(qiáng)的公民。他知道，如果他有收入而不扣繳，他就有義務(wù)納稅。然而，李某對(duì)稅法知識(shí)不夠深入，致使自己多繳了稅款。其實(shí)，我們每個(gè)人心中都應(yīng)該有一定的節(jié)稅意識(shí)。交稅時(shí)，首先要問(wèn)自己，我應(yīng)該享受稅收優(yōu)惠嗎？計(jì)稅依據(jù)是什么？如果你沒(méi)有時(shí)間核對(duì)資料，可以咨詢稅務(wù)專家，這將有助于你了解稅法。在此基礎(chǔ)上，充分利用稅收優(yōu)惠政策依法納稅，不冤枉多繳稅款，實(shí)現(xiàn)納稅人權(quán)利義務(wù)的統(tǒng)一