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寧波
國際運(yùn)輸企業(yè)能否做差額抵扣
106號文中提到支付給國際運(yùn)輸企業(yè)的國際運(yùn)輸費(fèi)可以差額抵扣，請問國外航空公司在廈門的代理處(如全日空、**航空)算是國際運(yùn)輸企業(yè)嗎?可以做差額抵扣嗎?
律師解答：
根據(jù)財稅[2013]106號附件2的規(guī)定：“試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給國際運(yùn)輸企業(yè)的國際運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為銷售額。
試點(diǎn)納稅人從全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。
上述憑證是指：
1.支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。
2.繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。
3.支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
4.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。”
根據(jù)上述規(guī)定，“國際運(yùn)輸企業(yè)”并未排除境外的國際運(yùn)輸企業(yè)。若企業(yè)取得相應(yīng)扣除憑證，也是可以進(jìn)行差額扣除的。另外，試點(diǎn)納稅人根據(jù)營改增相關(guān)文件規(guī)定可享受差額征稅優(yōu)惠政策之前，需按規(guī)定填報《增值稅稅收優(yōu)惠事項備案表》，并附送相關(guān)資料。
一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的差額征稅備案
一、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)：《增值稅稅收優(yōu)惠事項備案表》，3份。
二、納稅人應(yīng)提供資料
1、交通部的國際貨物代理(或國際船舶代理)經(jīng)營者的批文復(fù)印件(需注明與原件相符);
2、與國際運(yùn)輸企業(yè)簽訂的代理協(xié)議或合同復(fù)印件(需注明與原件相符)。
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