定義

勞動合同，是雇主與勞動者確立勞動關系、明確雙方權(quán)利和義務的協(xié)議，勞動者為雇主在一定時間內(nèi)從事某項或某些工作，雇主以工資、薪金的形式向勞動者支付報酬。

稅務處理

提供勞務不繳納增值稅或者營業(yè)稅，領取工資、薪金繳納個人所得稅

增值稅暫行條例實施細則第三條規(guī)定，條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務(以下稱應稅勞務)，指有償提供加工、修理修配勞務。但單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內(nèi)。

營業(yè)稅暫行條例實施細則第三條規(guī)定，條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，指有償提供條例規(guī)定的勞務、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為(以下稱應稅行為)。但單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務不包括在內(nèi)。

《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第九條規(guī)定，提供應稅服務，指有償提供應稅服務，但不包括非營業(yè)活動中提供的應稅服務，對非營業(yè)活動列舉了四種情形，其中第(二)項為單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務。

個人所得稅法及《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2005〕205號)規(guī)定，個人為本單位或雇主提供勞務領取工資報酬時應當按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅，由本單位或者雇主在支付時代扣代繳。

相關政策——國家稅務總局公告2013年第21號國家稅務總局關于發(fā)布個人所得稅申報表的公告

綜上所述，個人為單位或者雇主提供勞務不繳納增值稅和營業(yè)稅，但領取工資、薪金時應繳納個人所得稅。

勞務合同

定義

勞務合同，是平等主體的公民之間、法人之間、公民與法人之間，以提供一項或幾項勞務為內(nèi)容而簽訂的協(xié)議，通過價格衡量勞動者完成的勞動量，對勞動者的勞動報酬以勞務費的形式支付。

稅務處理

簽訂合同繳納印花稅，提供勞務繳納增值稅或者營業(yè)稅，領取勞務報酬繳納個人所得稅

印花稅

印花稅暫行條例及其實施細則規(guī)定，訂立經(jīng)濟合同需要按規(guī)定繳納印花稅，包括購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。其中，具有合同性質(zhì)的憑證，指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認書及其他各種名稱的憑證。勞務合同若涉及上述列舉的內(nèi)容，則應按照規(guī)定繳納印花稅。

增值稅或營業(yè)稅

增值稅暫行條例和營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，提供加工、修理修配勞務繳納增值稅;提供交通運輸、建筑、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等勞務和行為繳納營業(yè)稅。“營改增”后，財稅〔2013〕106號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》和《財政部、國家稅務總局關于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2014〕43號)規(guī)定，將原繳納營業(yè)稅的交通運輸、郵政通信、其他原營業(yè)稅稅目中的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務等現(xiàn)代服務業(yè)改為征收增值稅。

隨著“營改增”范圍的擴大，原繳納營業(yè)稅的勞務項目逐漸減少。目前，繳納營業(yè)稅的勞務主要有建筑(建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè))、金融(借貸)保險、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)(旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、除有形動產(chǎn)租賃外資產(chǎn)租賃業(yè)及其他沒有實行“營改增”的服務業(yè))以及轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售建筑物及其他土地附著物等。

也就是說，按照上述政策規(guī)定，除殘疾人個人提供勞務、未達到起征點的應稅服務，以及其他相關法律法規(guī)特別規(guī)定免稅的勞務外，個人提供勞務均應當按照規(guī)定繳納增值稅或營業(yè)稅，并同時繳納城建稅和教育費附加。

個人所得稅

按照個人所得稅法及其實施條例的規(guī)定，工資、薪金所得和勞務報酬所得應繳納個人所得稅。

“勞動合同”與“勞務合同”之區(qū)別

勞動合同與勞務合同是極易混淆的兩種合同，兩者都是以人的勞動為給付標的的合同。勞動合同依勞動法第16條規(guī)定“勞動者與用人單位確立勞動關系，明確雙方權(quán)利義務的協(xié)議”。而勞務合同通常意義上是指雇傭合同。兩者有一定的區(qū)別：

(1)主體資格不同。勞動合同的主體只能一方是法人或組織，即用人單位，另一方則必須是勞動者個人，勞動合同的主體不能同時都是自然人;勞務合同的主體雙方當事人可以同時都是法人、組織、公民，也可以是公民與法人、組織。

(2)主體性質(zhì)及其關系不同。勞動合同的雙方主體間不僅存在財產(chǎn)關系即經(jīng)濟關系，還存在著人身關系，即行政隸屬關系。勞動者除提供勞動之外，還要接受用人單位的管理，服從其安排，遵守其規(guī)章制度等，成為用人單位的內(nèi)部職工。但勞務合同的雙方主體之間只存在財產(chǎn)關系，即經(jīng)濟關系，彼此之間無從屬性，不存在行政隸屬關系，勞動者提供勞務服務，用人單位支付勞務報酬，各自獨立、地位平等。

(3)主體的待遇不同。勞動關系中的勞動者除獲得工資報酬外，還有保險、福利待遇等;而勞務關系中的自然人，一般只獲得勞動報酬。

(4)報酬的性質(zhì)不同。因勞動合同的履行而產(chǎn)生的勞動報酬，具有分配性質(zhì)，體現(xiàn)按勞分配的原則，不完全和不直接隨市場供求隋況變動，其支付形式往往特定化為一種持續(xù)、定期的工資支付;因勞務合同而取得的勞動報酬，按等價有償?shù)氖袌鲈瓌t支付，完全由雙方當事人協(xié)商確定，是商品價格的一次性支付，商品價格是與市場的變化直接聯(lián)系的。

(5)用人單位的義務不同。勞動合同的履行貫穿著國家的干預，為了保護勞動者，《勞動法》給用人單位強制性地規(guī)定了許多義務，如必須為勞動者交納社會保險、用人單位支付勞動者的工資不得低于政府規(guī)定的當?shù)刈畹凸べY標準等，這些必須履行的法定義務，不得協(xié)商變更。勞務合同的雇主一般沒有上述義務，當然雙方可以約定上述內(nèi)容，也可以不存在上述內(nèi)容。

(6)適用的法律不同。勞務合同主要由民法、經(jīng)濟法調(diào)整，而勞動合同則由勞動法和勞動合同法規(guī)范調(diào)整。

(7)受國家干預程度不同。勞動合同的條款及內(nèi)容，國家常以強制性法律規(guī)范來規(guī)定。如勞動合同的解除，除雙方當事人協(xié)商一致外，用人單位解除勞動合同必須符合《勞動法》規(guī)定的條件等。勞務合同受國家干預程度低，除違反國家法律、法規(guī)的強制性規(guī)定外，在合同內(nèi)容的約定上主要取決于雙方當事人的意思自治，由雙方當事人自由協(xié)商確定。

(8)違反合同產(chǎn)生的法律責任不同。勞動合同不履行、非法履行所產(chǎn)生的責任不僅有民事上的責任，而且還有行政上的責任，如用人單位支付勞動者的工資低于當?shù)氐淖畹凸べY標準，勞動行政部門責令用人單位限期補足低于標準部分的工資，拒絕支付的，勞動行政部門同時還可以給用人單位警告等行政處分。勞務合同所產(chǎn)生的責任只有民事責任違約責任和侵權(quán)責任，不存在行政責任。

(9)糾紛的處理方式不同。勞動合同糾紛發(fā)生后，應先到勞動機關的勞動仲裁委員會仲裁，不服的在法定期間內(nèi)才可以到人民法院起訴，勞動仲裁是前置程序;但勞務合同糾紛出現(xiàn)后可以訴訟，也可以經(jīng)雙方當事人協(xié)商解決。

(10)勞動力的支配權(quán)不同。在勞動合同關系中，勞動力的支配權(quán)，歸掌握生產(chǎn)資料的用人單位行使，雙方形成管理與被管理者的隸屬關系;在勞務合同關系中則由勞務提供方自行組織和指揮勞動過程。

勞務派遣合同與勞動合同的區(qū)別

勞動合同的主體是由法律規(guī)定的具有特定性。勞務派遣是事業(yè)單位沒有編制時候但又需要用人時候就會用派遣人員，而派遣人員是屬于勞務派出公司的人力資源，暫時還不屬于用人單位員工，等到用人單位有編制后可以轉(zhuǎn)為用人單位員工。下面我們就來具體了解下勞務派遣合同與勞動合同的區(qū)別，希望對大家能有所幫助!

勞務派遣合同與勞動合同的區(qū)別是什么

勞務派遣是指派遣單位根據(jù)實際用工單位的要求，將勞動者派往用工單位，勞動者在用工單位的管理下提供勞動，派遣單位從用工單位獲取派遣費，并向被派遣勞動者支付勞動報酬的一種特殊的勞動關系。現(xiàn)階段，我國的勞務派遣單位數(shù)量日益增多，《勞動合同法》中明確細化了勞務派遣的相關規(guī)定。

勞務派遣單位的義務

1.派遣單位與被派遣勞動者訂立勞動合同，其中涉及的特別要求包括：

(1)訂立合同期限應在2年以上;

(2)勞務派遣單位與被派遣勞動者訂立的勞動合同，其必備條款除本法第十七條規(guī)定的一般勞動合同的必備條款以外，還包括被派遣勞動者的用工單位以及派遣期限、工作崗位等情況。也就是說，勞務派遣單位與被派遣勞動者訂立的勞動合同的必備條款包括：