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寧波
現金流量表的編制基礎相關知識
(一)現金
現金，是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。現金主要包括：
1.庫存現金。庫存現金是指企業持有可隨時用于支付的現金，與“現金”科目的核算內容一致。
2.銀行存款。銀行存款是指企業存人金融機構、可以隨時用于支取的存款，與“銀行存款"科目核算內容基本一致，但不包括不能隨時用于支付的存款。例如，不能隨時支取的定期存款等不應作為現金;提前通知金融機構便可支取的定期存款則應包括在現金范圍內。
3.其他貨幣資金。其他貨幣資金是指存放在金融機構的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等，與“其他貨幣資金"科目核算內容一致。
(二)現金等價物
現金等價物，是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。其中，“期限短”一般是指從購買日起3個月內到期。例如可在證券市場上流通的3個月內到期的短期債券等。
現金等價物雖然不是現金，但其支付能力與現金的差別不大，可視為現金。例如，企業為保證支付能力，手持必要的現金，為了不使現金閑置，可以購買短期債券，在需要現金時，隨時可以變現。
現金等價物的定義本身，包含了判斷一項投資是否屬于現金等價物的四個條件，即，①期限短;②流動性強;③易于轉換為已知金額的現金;④價值變動風險很小。其中，期限短、流動性強，強調了變現能力，而易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小，則強調了支付能力的大小。現金等價物通常包括3個月內到期的短期債券投資。權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物。
(三)現金及現金等價物范圍的確定和變更
不同企業現金及現金等價物的范圍可能不同。企業應當根據經營特點等具體情況，確定現金及現金等價物的范圍。商業銀行與一般工商企業的現金及現金等價物的范圍可能不同，例如，某商業銀行的現金及現金等價物包括庫存現金、存放中央銀行可隨時支取的備付金、存放同業款項、拆放同業款項、同業間買入返售證券、短期國債投資等。
根據現金流量表準則及其指南的規定，企業應當根據具體情況，確定現金及現金等價物的范圍，一經確定不得隨意變更。如果發生變更，應當按照會計政策變更處理。
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