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寧波
修改債務條件的債務重組稅務處理
如果企業修改其他債務條件.如減少債務本金、減少債務利息等，債務人應
當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得;債權人
應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額，確認債務重組損失。如果
確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。
案例舉例：
甲公司欠乙公司8000萬元債務，其中本金7000萬元，利息1000萬元，甲公司與乙公司就該項債務的清償達成協議如下：乙公司免除甲公司的利息，甲公司向乙公司支付現金7000萬元。甲公司當年的應納稅所得額為1500萬元。在該筆交易中，甲公司應當確認債務重組所得：8000-7000=1000(萬元);確認的債務重組應納稅所得額占當年應納稅所得額的比例為：1000÷1500×100%=67%。甲公司可以將該應納稅所得額分5年計入應納稅所得額，債務重組當年，甲公司就該債務重組需要確認應納稅所得額為：1000÷5=200(萬元)。甲公司該年度的應納稅所得額為：1500-1000+200=700(萬元)。乙公司應當確認債務重組損失：8000-7000=1000(萬元)。
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