土地使用稅征收探討征收范圍是什么樣的

我國(guó)自上世紀(jì)80年代開征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡(jiǎn)稱房地兩稅)，至今已近30年。根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定，將“在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收”作為房地兩稅征稅范圍的規(guī)定，也一直沿用至今。

需要說明的是，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的具體界定上，房地兩稅是有區(qū)別的。房產(chǎn)稅是依據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局1986年發(fā)布的《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》進(jìn)行明確的：城市是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城，不包括農(nóng)村；縣城是指未設(shè)立建制鎮(zhèn)的縣人民政府所在地；建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)，征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地，不包括所轄的行政村；工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地，并規(guī)定開征房產(chǎn)稅的工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

城鎮(zhèn)土地使用稅是依據(jù)國(guó)家稅務(wù)局1988年發(fā)布的《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》進(jìn)行明確的，與房產(chǎn)稅相比有三個(gè)不同點(diǎn)：一是對(duì)縣城和工礦區(qū)解釋不同，都去掉了“未設(shè)立建制鎮(zhèn)”這一前置條件；二是涉及農(nóng)村，即包括開征范圍內(nèi)農(nóng)村的集體土地；三是將城市劃分為大、中、小城市，具體以公安部門登記在冊(cè)的非農(nóng)業(yè)正式戶口人數(shù)為依據(jù)，按照國(guó)務(wù)院頒布的《城市規(guī)劃條例》中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)劃分。

房地兩稅具體征稅范圍的確定程序，依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕44號(hào))規(guī)定，由各省、自治區(qū)、直轄市地稅局提出方案，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定批準(zhǔn)后執(zhí)行，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

土地使用稅

土地使用稅以土地面積為課稅對(duì)象，向土地使用人課征，屬于以有償占用為特點(diǎn)的行為稅類型。土地使用稅只在縣以上城市開征，非開征地區(qū)城鎮(zhèn)使用土地則不征稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)等。其中，城市是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)建立的市，包括市區(qū)和郊區(qū)；縣城是指縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)；建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)；工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批復(fù)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定。土地使用稅采用有幅度的差別稅額，列入大、中、小城市和縣城每平方米土地年稅額多少不同。為了防止長(zhǎng)期征地而不使用和限制多占土地，可在規(guī)定稅額的2倍-5倍范圍內(nèi)加成征稅。

對(duì)于公園、名勝、寺廟及文教、衛(wèi)生、社會(huì)福利等單位使用的土地，城鎮(zhèn)、街道、公共設(shè)施用地、鐵路、機(jī)場(chǎng)、港區(qū)、車站、管理交通運(yùn)輸用地及水利工程，農(nóng)、林、牧、漁、果生產(chǎn)基地用地，以及個(gè)人非營(yíng)業(yè)建房用地等，均免征土地使用稅。為了鼓勵(lì)利用荒地、灘涂等土地，對(duì)經(jīng)過批準(zhǔn)整治的土地和改造的荒廢土地，給予10年期限的免稅。

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