一、母公司將土地使用權(quán)給子公司要交哪些稅?

母公司將土地使用權(quán)給子公司要交的稅種有增值稅、企業(yè)所得稅、契稅，土地增值稅、印花稅等。《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第40號)規(guī)定100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，母公司沒有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。

二、具體內(nèi)容

1、增值稅

稅收政策

《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅[2016]36號)(以下簡稱“36號文”) “第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：第(二)項單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。”

小編提示

1. 母公司A向其子公司B無償劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)屬于增值稅的納稅范圍，需要視同銷售需要繳納增值稅。

2. 母公司視同銷售的銷售額按以下方法確定：

(1)按照納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。

(2)按照其他納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。

(3)按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=成本×(1 成本利潤率)

成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

2、企業(yè)所得稅

稅收政策

《關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅[2014]109號)(以下簡稱“《通知》”或“109號文”)“對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：

1.劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。

2.劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

3.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計算折舊扣除。”

《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第40號)規(guī)定100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，母公司沒有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。母公司按沖減實收資本(包括資本公積，下同)處理，子公司按接受投資處理。

根據(jù)法律規(guī)定，在進行土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移時，應(yīng)當(dāng)收取相關(guān)的稅費，其主要原因在于這其中已經(jīng)形成了正常的商業(yè)行為，其中受讓方的資產(chǎn)得到了增加，在稅種上顯然是應(yīng)當(dāng)交納增值稅和企業(yè)所得稅的，公司企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動向稅務(wù)機關(guān)申報相關(guān)稅種，避免出現(xiàn)偷稅漏稅的違法犯罪行為。

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