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在實(shí)踐中，大家都知道在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓后還需要繳納稅款。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過程中涉及的稅收政策也相對(duì)復(fù)雜，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅處理是怎樣的?大都數(shù)人們對(duì)此還是不太了解，那么下面律霸為大家詳細(xì)介紹一下股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅處理，大家可以了解一下。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅處理

一、不屬于營業(yè)稅征收范圍

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征營業(yè)稅問題的批復(fù)》 (國稅函〔2002〕165 號(hào))的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不僅僅是由資產(chǎn)價(jià)值決定的，與企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全不同。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅的征收范圍，不應(yīng)征收營業(yè)稅。

二、不屬于增值稅征收范圍

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2002〕420 號(hào))的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)，債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

三、土地增值稅

無論房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還是非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將所投資形成的股權(quán)進(jìn)行處置轉(zhuǎn)讓時(shí)，由于股權(quán)已不對(duì)應(yīng)其初始投資所形成的房地屋產(chǎn)權(quán)或土地使用權(quán)，所以不應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。但是對(duì)被投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，根據(jù)《財(cái)政部、 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字〔1995〕48 號(hào))第一條的規(guī)定，應(yīng)征收土地增值稅。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2000〕687 號(hào))的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓100%的股權(quán)，且這些以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物，則對(duì)此應(yīng)按土地增值稅的規(guī)定征稅。

四、企業(yè)所得稅的處理

股權(quán)收購屬于企業(yè)重組范疇，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59 號(hào))的規(guī)定，企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定(即通常所說的應(yīng)稅重組)和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定(即通常所說的免稅重組)。股權(quán)收購，是指一家企業(yè)(以下稱為收購企業(yè))購買另一家企業(yè)(以下稱為被收購企業(yè))的股權(quán)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)被收購企業(yè)控制的交易。收購企業(yè)支付對(duì)價(jià)的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合。企業(yè)股權(quán)收購，除符合適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的外，按以下規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理 ： 1. 被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。2. 收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。3. 被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。

五、應(yīng)繳納契稅

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕175 號(hào))的規(guī)定，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。轉(zhuǎn)讓股權(quán)就是轉(zhuǎn)讓一個(gè)企業(yè)的權(quán)益(收益)，根據(jù)《中華人民共和國公司登記管理?xiàng)l例》(國務(wù)院令〔2005〕451 號(hào))的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓行為必須實(shí)行變更登記，而轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)就是轉(zhuǎn)讓一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))。根據(jù)《城市房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理》(建設(shè)部令〔1995〕45 號(hào))規(guī)定，不動(dòng)產(chǎn)必須實(shí)行申請(qǐng)登記，核發(fā)房地產(chǎn)權(quán)屬證書。也就是說轉(zhuǎn)讓股權(quán)必須到工商部門辦理變更登記，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)必須到國土資源部門和房管局辦理變更產(chǎn)權(quán)屬證書登記。

在上文中為大家介紹了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅處理，希望對(duì)大家有所幫助。總的來說，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是經(jīng)常發(fā)生的在實(shí)際生活中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人身份及轉(zhuǎn)讓方式的不同，從而會(huì)會(huì)導(dǎo)致不同的涉稅。此外，大家還需注意的是企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)必須辦理變更登記，如果其中涉及房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓也必須辦理變更登記。

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