股權轉讓，是公司股東依法將自己的股東權益有償轉讓給他人，使他人取得股權的民事法律行為。小編將在接下來詳細介紹有關公司股權轉讓的印花稅的問題。

摘要：

　　股權轉讓印花稅政策中規(guī)定需要按照產權轉移數據貼花，貼花金額是產權轉移金額的萬分之五(即100萬*0.0005%=500元)，繳納人應是書立產權轉移合同的雙方(B和C各需貼花500元) 印花稅繳納地點稅法沒有明確規(guī)定 實際執(zhí)行中一般屬于哪個稅務所管轄，就在哪個稅務所領購印花并貼花。
　　股權轉讓印花稅政策
　　一、政策規(guī)定
　　(一)、國稅發(fā)[2000]60號文件規(guī)定：“持股個人將股份轉讓時，就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅。對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應按“利息、股息、紅利項目征收個人所得稅(財產轉讓、利息、股息、紅利稅率都為20%)”。
　　(二)、國稅函[2009]285號文規(guī)定：“股權交易各方在簽訂股權轉讓協(xié)議并完成股權轉讓交易以后至企業(yè)變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅(扣繳)申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續(xù)。稅務機關應加強對股權轉讓所得計稅依據的評估和審核。對扣繳義務人或納稅人申報的股權轉讓所得相關資料應認真審核，判斷股權轉讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經濟行為及實際情況。對申報的計稅依據明顯偏低(如平價和低價轉讓等)且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。”
　　(三)、國稅2010年第27號公告規(guī)定：“一、自然人轉讓所投資企業(yè)股權(份)(以下簡稱股權轉讓)取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據。計稅依據明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可采用本公告列舉的方法核定。
　　(四)計稅依據明顯偏低且無正當理由的判定方法：
　　符合下列情形之一且無正當理由的，可視為計稅依據明顯偏低：1.申報的股權轉讓價格低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的;2.申報的股權轉讓價格低于對應的凈資產份額的;3.申報的股權轉讓價格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓價格的;4.申報的股權轉讓價格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓價格的;5.經主管稅務機關認定的其他情形。
　　(五)本條第一項所稱正當理由，是指以下情形：1.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損;2.因國家政策調整的原因而低價轉讓股權;3.將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;4.經主管稅務機關認定的其他合理情形。
　　(六)對申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，可采取以下核定方法：參照每股凈資產或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產份額核定股權轉讓收入。對知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產總額比例達50%以上的企業(yè)，凈資產額須經中介機構評估核實。納稅人再次轉讓所受讓的股權的，股權轉讓的成本為前次轉讓的交易價格及買方負擔的相關稅費。”
　　二、政策解讀
　　(一)、對國稅發(fā)[2000]60號文件的解讀
　　1、職工個人轉讓所持股份時，其轉讓收入減除職工取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用(即：取得該股份時支付的相關稅費)后的余額為計繳個人所得稅的所得額。

　　2、計繳個人所得稅的所得額按20%個人所得稅稅率繳納個人所得稅。

(二)、對國稅函[2009]285號文的解讀

　　1、職工個人股權交易在股權變更登記之前需自行到主管稅務機關辦理納稅(扣繳)申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明到集團公司持股委員會辦理股權變更登記手續(xù)。
　　2、職工個人股權交易價格明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可參照所持股權發(fā)行公司每股凈資產額進行核定(根據攀東地稅瓜通[2012]82號稅務事項通知書要求：“股權交易時，如每股資產轉讓價格低于每股凈資產的份額，按上季度末每股凈資產份額作為每股轉讓價格核定”)。
　　(三)、對國稅2010年第27號公告的解讀
　　1、稅務機關認為股權交易價格明顯偏低有正當理由的情形為：①.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損;②.因國家政策調整的原因而低價轉讓股權;③.將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;④.經主管稅務機關認定的其他合理情形。
　　2、本次購買股份的職工再次轉讓本次購買的股份時，其轉讓成本為本次轉讓的交易價格及購買時繳納的相關稅費。
　　三、繳稅流程
　　(一)涉及的稅目 1、賣方：
　　涉及增值部份繳納20%個人所得稅、協(xié)議金額萬分之五印花稅 2、買方： 涉及繳納協(xié)議金額萬分之五印花稅 。
　　(二)納稅流程
　　地稅局稅務所負責稅款的征收工作。
　　(三)納稅、申報資料
　　1、個人股東變動情況報告表;
　　2、股東會(或董事會)決議;
　　3、股東股權轉讓協(xié)議;
　　4、股權原值憑證(或出資證明書);
　　5、費用憑證上;
　　6、個人所得稅納稅申報表或扣繳個人所得稅申報表;
　　7、轉讓股權個人的身份證件。

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