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寧波
分離交易的可轉換公司債券的發(fā)行條件
分離交易的可轉換公司債券，是指發(fā)行人一次捆綁發(fā)行公司債券和認股權證兩種交易品種，并可同時上市、分別交易的公司債券形式。上市公司發(fā)行分離交易的可轉換公司債券，除了應滿足增發(fā)股票的一般條件，還應當符合以下條件：
(一)公司最近一期末經(jīng)審計的凈資產不低于人民幣15億元;
(二)最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息;
(三)最近3個會計年度經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額平均不少于公司債券1年的利息，符合本辦法第十四條第(一)項規(guī)定的公司除外;
(四)本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期末凈資產額的40%，預計所附認股權全部行權后募集的資金總量不超過擬發(fā)行公司債券金額。
債券轉換的介紹
當債券持有人將轉換成股票時，有兩種會計處理方法可供選擇:賬面價值法和市價法。采用賬面價值法，將被轉換債券的賬面價值作為換發(fā)股票價值，不確認轉換損益。贊同這種做法的人認為，公司不能因為發(fā)行證券而產生損益，即使有也應作為(或沖抵)資本公積或留存損益。再者，發(fā)行可轉換債券旨在把債券換成股票，發(fā)行股票與轉換債券兩種為完整的一筆交易，而非兩筆分別獨立的交易，轉換時不應確認損益。
在市價法下，換得股票的價值基礎是其市價或被轉換債券的市價中較可靠者，并確認轉換損益。采用市價法的理由是，債券轉換成股票是公司重要股票活動，且市價相當可靠，根據(jù)相關性和可靠性這兩個信息質量要求，應單獨確認轉換損益。再者，采用市價法，股東權益的確認也符合歷史成本原則。
分離交易的可轉換公司債券是有一定的條件的，需要滿足相應的條件才可以進行。不僅要滿足增發(fā)股票的條件，而且其凈資產有一定的數(shù)額規(guī)定，需要達到規(guī)定的凈資產才可以。還有其他相關問題想要了解，歡迎到律霸網(wǎng)進行法律咨詢。
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