應收票據貼現的核算

來源: 律霸小編整理 · 2020-12-18 · 379人看過

應收票據貼現的計算過程可概括為以下四個步驟:

第一步:計算應收票據到期值

第二步:計算貼現利息

貼現利息=到期值×貼現率÷360×貼現日數

其中:貼現日數=票據期限-已持有票據期限

第三步:計算貼現收入

貼現收入=到期值-貼現利息

第四步:編制會計分錄

借:銀行存款【貼現收入】

財務費用

【貼現收入小于票據面值的差額】

貸:應收票據【票據面值】

財務費用

【貼現收入大于票據面值的差額】

例如:2001年4月30日以4月15日簽發60天到期、票面利率為10%、票據面值為600000元的帶息應收票據向銀行貼現,貼現率為16%。計算過程如下:

(1)票據到期值=600000+600000×10%÷360×60=10000(元)

(2)計算貼現利息

先計算到期日:4月15日簽發,60天到期,到期日為6月14日。計算過程為:

4月:30-15+1=16天

5月:31天

6月:13天

合計:60天

再計算貼現天數:從貼現日4月30日至到期日6月14日,共計45天,計算過程如下:

4月:30-30+1=1天

5月:31天

6月:13天

合計:45天

貼現利息=610000×16%÷360×45=12200(元)

(3)貼現收入=610000-12200=597800(元)

(4)會計分錄:

借:銀行存款597800

財務費用2200

貸:應收票據600000

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