應收票據貼現的計算過程可概括為以下四個步驟:
第一步:計算應收票據到期值
第二步:計算貼現利息
貼現利息=到期值×貼現率÷360×貼現日數
其中:貼現日數=票據期限-已持有票據期限
第三步:計算貼現收入
貼現收入=到期值-貼現利息
第四步:編制會計分錄
借:銀行存款【貼現收入】
財務費用
【貼現收入小于票據面值的差額】
貸:應收票據【票據面值】
財務費用
【貼現收入大于票據面值的差額】
例如:2001年4月30日以4月15日簽發60天到期、票面利率為10%、票據面值為600000元的帶息應收票據向銀行貼現,貼現率為16%。計算過程如下:
(1)票據到期值=600000+600000×10%÷360×60=10000(元)
(2)計算貼現利息
先計算到期日:4月15日簽發,60天到期,到期日為6月14日。計算過程為:
4月:30-15+1=16天
5月:31天
6月:13天
合計:60天
再計算貼現天數:從貼現日4月30日至到期日6月14日,共計45天,計算過程如下:
4月:30-30+1=1天
5月:31天
6月:13天
合計:45天
貼現利息=610000×16%÷360×45=12200(元)
(3)貼現收入=610000-12200=597800(元)
(4)會計分錄:
借:銀行存款597800
財務費用2200
貸:應收票據600000
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